В связи с пересчетом НДФЛ по ставке 30 проц., до конца года не удалось удержать налог у физического лица. Каким образом отразить недоудержанную сумму НДФЛ в отчете 6-НДФЛ?

 Представлять уточненные расчеты 6-НДФЛ за I квартал, полугодие и 9 месяцев в связи с пересчетом НДФЛ по ставке 30 проц. с начала года не нужно.

В годовом расчете в строке 080 покажите ту сумму НДФЛ, которая не была удержана по состоянию на 31.12. Не позднее 1 марта на этих физлиц вы представите в ИФНС справки 2-НДФЛ с признаком '2' (п. 5 ст. 226 НК РФ). Еще раз на этих же лиц придется сдать в ИФНС справки 2-НДФЛ с признаком '1' (не позднее 1 апреля) и опять указать в них сумму неудержанного налога (п. 2 ст. 230 НК РФ; Письмо ФНС от 30.03.2016 N БС-4-11/5443).

 Заполнение раздела 1. Представлять уточненные расчеты 6-НДФЛ за I квартал, полугодие и 9 месяцев в связи с пересчетом НДФЛ по ставке 30 проц. с начала года не нужно. Если в организации все работники – резиденты РФ, то в расчетах за эти периоды в разделе 1 у вас был заполнен только один блок строк 010 – 050 со ставкой 13 проц.. А в годовом расчете в разделе 1 у вас будет два блока строк 010 – 050:

– со ставкой 13 проц. – из него надо удалить все данные о работнике, ставшем нерезидентом;

– со ставкой 30 проц. – в нем должны быть все данные о работнике, ставшем нерезидентом.

В годовом расчете в строке 080 покажите ту сумму НДФЛ, которая не была удержана по состоянию на 31.12. Не позднее 1 марта на этих физлиц вы представите в ИФНС справки 2-НДФЛ с признаком '2' '1'. Еще раз на этих же лиц придется сдать в ИФНС справки 2-НДФЛ с признаком '1' (не позднее 1 апреля) и опять указать в них сумму неудержанного налога (п. 2 ст. 230 НК РФ; Письмо ФНС от 30.03.2016 N БС-4-11/5443).

В результате в годовом расчете 6-НДФЛ строка 080 должна быть равна сумме строк 'Сумма налога, не удержанная налоговым агентом' справок 2-НДФЛ с признаком '1' по всем физлицам. Это предусмотрено Контрольными соотношениями по проверке расчета 6-НДФЛ (Письмо ФНС от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@).