У ООО есть недвижимое имущество, это ООО хочет стать учредителем другой компании. Если ООО сделает взнос в УК этим недвижимым имуществом, попадает ли под НДС этот взнос в УК?

Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал имеет инвестиционный характер и не признается объектом обложения НДС (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).
При этом у передающей стороны в силу пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ возникает обязанность восстановить налог. 

Восстановленная сумма НДС указывается отдельной строкой в документах, которыми оформляется передача объекта (абз. 3 пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).
При восстановлении НДС эти документы регистрируются в книге продаж (п. 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
НК РФ не предусматривает обязанности по составлению передающей стороной счета-фактуры на сумму восстановленного НДС при передаче имущества в уставный капитал. Соответственно, обязанности по составлению счета-фактуры, предусмотренной п. 3 ст. 169 НК РФ, на сумму восстановленного НДС у организации не возникает.

Обоснование

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 146 НК РФ с учетом подпункта 4 пункта 3 статьи 39 НК РФ передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный капитал хозяйственных обществ), не признается реализацией товаров и, соответственно, не является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.
Таким образом, при передаче имущества в уставный капитал налог на добавленную стоимость не исчисляется.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 170 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по основным средствам, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае передачи имущества в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ.
По основным средствам восстановлению подлежат суммы налога в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 170 НК РФ, не включаются в стоимость имущества, нематериальных активов и имущественных прав и подлежат налоговому вычету у принимающей организации в порядке, установленном главой 21 НК РФ.
В соответствии с пунктом 11 статьи 171 НК РФ вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный капитал имущество, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 НК РФ, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость.
Учитывая изложенное, необходимым условием принятия сумм налога на добавленную стоимость к вычету при получении имущества в качестве вклада в уставный капитал является восстановление ранее правомерно принятых к вычету сумм НДС участником общества, осуществившим вложение имущества в уставный капитал. При несоблюдении указанных условий вычет по налогу на добавленную стоимость неправомерен.

Правовая часть

Внесение недвижимого имущества в оплату уставного капитала ООО осуществляется в общем порядке, предусмотренном для внесения вклада в уставный капитал ООО имуществом.
Для этого:
1) проверьте устав ООО на предмет наличия в нем ограничений или запрета на оплату уставного капитала имуществом. Законодательство не запрещает вносить недвижимое имущество в оплату уставного капитала, но такой запрет или ограничения могут быть установлены в уставе ООО (п. п. 1, 2 ст. 66.1 ГК РФ);
2) проведите независимую оценку стоимости недвижимого имущества (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).

3) утвердите денежную оценку единогласно на общем собрании учредителей (участников) ООО. При этом нельзя определять стоимость неденежного вклада в размере, превышающем сумму оценки, определенную независимым оценщиком (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ, п. 3 ст. 11, п. 2 ст. 15 Закона об ООО).

4) составьте акт приемки-передачи или иной документ, из которого будет следовать, что учредитель (участник) передает недвижимое имущество ООО в качестве оплаты уставного капитала. По Закону об ООО требований к документальному оформлению передачи имущества в уставный капитал общества нет, но он вам может потребоваться для регистрации перехода права собственности (ч. 2 ст. 14 Закона о госрегистрации недвижимости);
5) зарегистрируйте переход права собственности (ч. 6 ст. 1 Закона о госрегистрации недвижимости).

• Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль и НДС передачи имущества в качестве вклада в уставный капитал. (Письмо Минфина России от 14.05.2015 N 03-03-06/1/27742) {КонсультантПлюс}
• Готовое решение: Как внести недвижимое имущество в качестве оплаты уставного капитала ООО (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}
• Готовое решение: НДС при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}