Надо ли в 6-НДФЛ, РСВ и 4-ФСС отражать суммы материальной помощи сотруднику в размере до 4 тыс.руб.?

6 апреля 2021 г.

6-НДФЛ. Начиная с I квартала 2021 г. расчет 6-НДФЛ представляется по форме и согласно Порядку, утвержденным Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (п. 4 указанного Приказа).
В разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ, в частности, указывается (п. 4.3 Порядка):
•   в поле 110 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
•   в поле 112 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам);
•   в поле 130 - обобщенная по всем физическим лицам сумма вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода.
По нашему мнению, из приведенных норм следует, что в расчете 6-НДФЛ указываются только доходы, подлежащие налогообложению, и налоговые вычеты, уменьшающие эти доходы.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ, в частности, доходы, не превышающие 4 000 руб., полученные за налоговый период в виде сумм материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам (п. 28 ст. 217 НК РФ).
В отношении ранее применявшейся формы 6-НДФЛ имеется позиция, что доходы, освобождаемые от налогообложения в полном либо частичном размере в соответствии со ст. 217 НК РФ, не подлежали отражению в ней (Письмо УФНС России по г. Москве от 14.03.2018 N 20-14/052437@).
В этой связи, по нашему мнению, налоговый агент вправе не отражать в расчете 6-НДФЛ доходы, не облагаемые налогом в размерах, установленных НК РФ.
На основании изложенного полагаем, что налоговый агент может не указывать в расчете 6-НДФЛ выплаченную работнику в течение года материальную помощь в размере 4 000 руб., так как это доход, не подлежащий обложению НДФЛ.

РСВ.Материальная помощь, выплаченная работникам в сумме не более 4 000 рублей, не облагается страховыми взносами на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ.
Соответственно, материальную помощь, не превышающую 4 000 рублей, отражают в Приложении 1 и в Приложении 2 РСВ по следующим строкам:
- 030 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения N 1;
- 040 подразделов 1.1 и 1.2 Приложения N 1;
- 020 Приложения N 2;
- 030 Приложения N 2.

4-ФСС. Материальная помощь, не превышающая 4 000 руб. за календарный год, отражается в строке 2 таблицы 1 как сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами в соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 20.2, п. 1 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ.

В Приложении к ответу Вы найдете: