На расчетный счет наложен арест на определенную сумму. А нам необходимо заплатить налог НДС. Может ли сам директор от себя лично заплатить НДС? Как правильно это оформить? Саму квитанцию и какие проводки необходимы при этом? Через авансовый отчет или как-то еще?

1. Директор вправе заплатить НДС за организацию (п. п. 1, 8 ст. 45 НК РФ)

2. Платежку заполните в общем порядке, но с учетом следующих особенностей (п. 4 Приложения N 1, пп. 5 п. 13 Приложения N 2, Приложение N 5 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н):

• в поле 101 укажите статус лица, за которое платите налог;
• в полях 60 и 102 отразите его ИНН и КПП;
• в поле 8 покажите свои данные;
• в поле 24 «Назначение платежа» укажите сначала свои ИНН и КПП (если он есть) через знак «//», затем наименование организации или Ф.И.О. предпринимателя (с указанием «ИП» в скобках), за кого перечисляете налог. После этого через знак «//» укажите назначение платежа. Например: «7727098760 // 772701001 // ООО «Бета» // 1/3 НДС за I квартал 2020 г.».

3. На дату получения от третьего лица документов, подтверждающих уплату, отразите погашение вашей кредиторской задолженности по налогу.

В зависимости от того, на каких условиях третье лицо уплатило за вас налог, отразите в бухгалтерском учете также:

• погашение (уменьшение) дебиторской задолженности этого лица, если уплата налога – это его плата за реализованные ему товары (выполненные работы, оказанные услуги);
• возникновение (увеличение) кредиторской задолженности перед этим лицом, если уплата налога - это его аванс (предоплата) в счет будущей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или предоставление вам займа (п. п. 3, 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», п. 2 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»);
• уменьшение (выбытие) финансовых вложений или уменьшение (погашение) дебиторской задолженности, если уплата налога – это погашение выданного вами процентного займа, включая проценты по нему, либо погашение беспроцентного займа (п. 25 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», п. 3 ПБУ 9/99);
• прочий доход, если третье лицо, не являющееся учредителем, уплачивает ваш налог безвозмездно (п. п. 2, 4, 7 ПБУ 9/99);
• добавочный капитал, если ваш налог уплатил учредитель организации. Ведь погашение вашей задолженности учредителем приносит организации экономические выгоды, но не признается доходом (п. 2 ПБУ 9/99, Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).

В бухгалтерском учете сделайте соответствующую запись:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Третье лицо уплатило за вас налог в счет погашения задолженности перед вами за приобретенные у вас товары (работы, услуги)
Получена оплата за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги)	68	62 (76)
Третье лицо уплатило за вас налог в счет перечисления вам аванса
Получен аванс за товары (работы, услуги)	68	62-аванс
Начислен НДС с полученного аванса	62-аванс	68
Третье лицо уплатило за вас налог в счет предоставления вам займа
Получен заем	68	66 (67)
Третье лицо уплатило за вас налог в счет погашения выданного вами займа (процентов по займу)
Возврат займа (процентов по займу)	68	58 (76)
Третье лицо, не являющееся учредителем организации, уплатило за вас налог безвозмездно
Отражен прочий доход	68	91-1
Учредитель организации уплатил за вас налог
Отражен добавочный капитал	68	83