Наша организация относится к малым/средним, бухгалтерскую отчетность составляет упрощенную. Находится на УСН (с дохода). Обязаны ли мы списание материалов оформлять документально (например, по форме М-11) или существуют упрощенные способы?
|
Запасы, предназначенные для управленческих нужд, можно не принимать к учету, а затраты на их приобретение сразу списывать в расходы, (п. 2 ФСБУ 5/2019, п. п. 5, 16 ПБУ 10/99). Соответственно в отношении такой категории материалов оформлять отдельно документы на списание, в том числе М-11 не нужно. Также могут не принимать к учету запасы, а затраты на их приобретение (создание) могут сразу списывать в расходы микропредприятия (п. 2 ФСБУ 5/2019). Таким образом, микропредприятия могут не вести документальный учет списания материалов. |
Иные организация, имеющие право на упрощенный порядок учета могут вести учет запасов в соответствии с ФСБУ в упрощенном порядке, а именно включать в первоначальную стоимость запасов только затраты на их приобретение, не обесценивать запасы
Обоснование
Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут:
1) формировать фактическую себестоимость приобретенных запасов в особом порядке (п. 17 ФСБУ 5/2019):
- включать в фактическую себестоимость запасов на дату признания только суммы (без НДС), подлежащие уплате продавцу. При этом затраты на приведение запасов в состояние и местоположение, необходимые для потребления, продажи или использования, учитывать в расходах текущего периода;
- не учитывать скидки, льготы, премии и иные поощрения. Эти суммы допускается включать в прочие доходы, а не корректировать на них фактическую себестоимость запасов;
- не учитывать влияние значительной отсрочки (рассрочки) платежа, предоставленной продавцом запасов. Иными словами, если проценты за отсрочку (рассрочку) платежа в договоре не указаны, их можно не выделять из договорной стоимости запасов. Фактическую себестоимость запасов в таком случае формируют на основе их полной договорной стоимости (без НДС), как если бы отсрочки (рассрочки) оплаты не было.
2) при приобретении запасов по договорам с исполнением обязательств неденежными средствами (например, по договору мены), величину затрат, оплаченную неденежными средствами, определять (п. 14 ФСБУ 5/2019):
- по балансовой стоимости передаваемых активов;
- фактическим затратам на выполнение работ, оказание услуг.
Справедливую стоимость передаваемого имущества (работ, услуг) или приобретаемых запасов можно не определять.
3) оценивать запасы на отчетную дату по фактической себестоимости, не создавая резерв под обесценение запасов, даже в случае их обесценения (например, в связи с моральным устареванием, потерей первоначальных качеств, снижением рыночной стоимости, сужением рынков сбыта) (п. 32 ФСБУ 5/2019).
Если ваша организация вправе применять упрощенные способы бухгалтерского учета, то вы можете выбрать из перечисленных выше способов учета запасов те, которые будете использовать, и закрепить это решение в учетной политике.
|
Когда можно не принимать к учету запасы, а затраты на их приобретение списывать в расходы |
Можно не принимать к учету запасы, закрепив соответствующее положение в учетной политике, в следующих случаях.
1) Затраты на приобретение запасов, предназначенных для управленческих нужд, можно списывать в расходы по обычным видам деятельности в периоде, в котором затраты были понесены - то есть в периоде приобретения запасов (п. 2 ФСБУ 5/2019, п. п. 5, 16 ПБУ 10/99).
|
Организация приобрела бумагу для управленческих нужд договорной стоимостью 43 200 руб., в том числе НДС - 7 200 руб. В декабре поставщику перечислен аванс в сумме 12 000 руб., в том числе НДС - 2 000 руб. В январе бумага получена от поставщика и оприходована на склад организации. В феврале произведен окончательный расчет с поставщиком. Стоимость материалов, предназначенных для управленческих нужд, организация признает в расходах при их приобретении. В учете организации могут быть такие проводки:
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2) Микропредприятия могут не принимать к учету запасы, а затраты на их приобретение (создание) могут сразу списывать в расходы (п. 2 ФСБУ 5/2019). Исключением являются только микропредприятия, которые не вправе применять упрощенные способы бухучета.
Затраты признавайте расходами того периода, в котором они были понесены, например (п. 10 ФСБУ 5/2019, п. 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации"):
- в периоде получения запасов от поставщика и возникновения обязательства по их оплате у организации 1;
- в периоде получения запасов от поставщика в счет ранее перечисленной предварительной оплаты (при этом выбывает актив в виде дебиторской задолженности поставщика).
|
|
1 Если организация признает доходы и расходы в бухгалтерском учете кассовым методом, то стоимость приобретенных запасов она может включить в расходы после погашения обязательства перед поставщиком (п. 18 ПБУ 10/99). |
Перечисление предварительной оплаты поставщику (подрядчику) до момента исполнения им своих договорных обязательств предоставления запасов, выполнения работ, оказания услуг не относится к затратам. Поэтому сумму аванса (предоплаты) в расходы включить нельзя (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99).
|
В феврале по накладной от поставщика оприходован на склад мех искусственный для пошива чехлов на продажу по договорной стоимости 65 000 руб. (без НДС). В цех пошива мех отпущен равными партиями в феврале, марте и апреле. Оплата поставщику перечислена в марте. Организация является микропредприятием, однако ведет бухучет двойной записью, не учитывает все доходы и расходы на счете 99 "Прибыли и убытки" (выделяет доходы и расходы по обычным видам деятельности и прочие), не применяет кассовый метод признания доходов и расходов в бухгалтерском учете. Затраты на приобретение запасов организация включает в расходы в периоде, когда затраты были понесены. В учете микропредприятия сделаны следующие проводки:
|
|||||||||||||||||||||
Клиентский опыт
В дополнение к основному ответу мы хотели бы поделиться с Вами Клиентским опытом решения похожих задач. Вы можете ознакомиться с эффективной последовательностью действий в КонсультантПлюс по теме Вашего запроса в документе: «ФСБУ 5/2019 «Запасы»: применяем без ошибок ».
Бухгалтерам
Кадровикам
