Взыскание налоговой задолженности с физических лиц: ФНС разъясняет новый внесудебный порядок

С 1 ноября 2025 года вступает в силу новый порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, введенный Федеральным законом от 31.07.2025 N 287-ФЗ. Подробнее об этом рассказано в обзоре на нашем сайте.

В Письме от 13.10.2025 N БВ-4-7/9197@ ФНС России разъяснила основные положения этого механизма, направленного на обеспечение баланса интересов как государства, так и налогоплательщиков:

1. Принцип бесспорности задолженности – внесудебный порядок применяется только к той задолженности, по которой нет споров. Это означает, что налогоплательщик либо добровольно исчислил налог (в декларации 3-НДФЛ или при применении налога на профессиональный доход), либо не оспаривает сумму, начисленную налоговым органом. Однако если налогоплательщик изначально оспаривал сумму, но не стал далее оспаривать решение вышестоящего налогового органа, это свидетельствует о его согласии с доначислениями. Во всех остальных случаях наличие спора влечет за собой судебный порядок взыскания.

2. Принцип сохранения имущественных гарантий – новый порядок гарантирует неприкосновенность минимума имущества и доходов граждан, а также возможность использовать денежные средства в объеме не менее установленной величины прожиточного минимума.

ФНС также выделила преимущества нового порядка:

–  сокращение издержек для всех сторон;

– удлинение сроков для оспаривания долга (перейти к судебному взысканию по инициативе налогоплательщика можно в  любое время, а повторное возражение может быть представлено в течение 30 дней со дня получения физлицом сообщения об отказе в перерасчете или решения по жалобе);

– усиление гарантий прав граждан через предварительный контроль и предоставление дополнительного времени на обжалование решений.

В целях сохранения прежнего уровня гарантий, предусмотренных действующим упрощенным порядком отмены судебного приказа, к возражениям, которые представляются физлицами, не будут предъявляться требования мотивированности.

Переходные положения

Всем физическим лицам, имеющим по состоянию на 1 ноября 2025 года задолженность, которая по новым правилам подлежит взысканию во внесудебном порядке, будет направлено специальное информационное сообщение. Направление такого сообщения сопровождается автоматическим приостановлением взыскания указанной задолженности на 30 дней для предоставления возможности определиться со своей позицией относительно необходимости подачи возражений для перехода к судебному порядку взыскания.

В Информации от 20.10.2025 ФНС сообщила, что такое сообщение будет направлено через личные кабинеты налогоплательщика и Портал госуслуг.

Обращается внимание на то, что с 1 ноября 2025 года из сальдо ЕНС будут временно исключены долги, образовавшиеся до этой даты, по которым налоговый орган уже обратился в суд. Взыскание таких долгов произойдет только после вступления в силу судебного акта. Если же налоговый орган не успел обратиться в суд до 1 ноября 2025 года, то долг будет взыскан во внесудебном порядке, при условии отсутствия возражений со стороны налогоплательщика.

На заметку: подробную информацию о новом порядке взыскания задолженности можно найти на специальной промостранице на сайте ФНС России.

По истечении какого периода имущественные налоги (налог на имущество, транспортный, земельный) не могут быть взысканы с физического лица, рассказано в Ситуации в СПС КонсультантПлюс.