В каких случаях организации или ИП на УСН, применяющие в 2025 году освобождение от НДС, должны платить этот налог?

Организации и ИП на УСН с 2025 года признаются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143, ст. 346.11 НК РФ). При этом плательщики УСН освобождаются от обязанностей налогоплательщика НДС, если их доходы за прошлый год не превышают 60 млн руб. или они являются вновь созданной организацией или вновь зарегистрированным ИП (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Необходимо уплачивать НДС, несмотря на освобождение от налога, в следующих случаях (п. 3 ст. 145, ст. 161, подп. 1 п. 5 ст. 173, ст. 174.1 НК РФ):

• при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой НДС, в том числе по полученному авансу. Если плательщик УСН является посредником и перевыставил счет-фактуру с НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным или реализованным для заказчика, то уплачивать НДС по такому счету-фактуре не нужно (Письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-07-11/37290);
• при ввозе товаров на территорию РФ;
• налоговому агенту по НДС;
• участнику, ведущему общие дела в инвестиционном или простом товариществе;
• концессионеру;
• доверительному управляющему.

На заметку: подробно об обязанности уплаты НДС при УСН с 2025 года и об освобождении от НДС рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.

Заранее ознакомиться с изменениями 2025 года для плательщиков УСН Вы можете с помощью алгоритма клиентского опыта «УСН. Готовимся платить НДС в 2025 году» на нашем сайте.