Можно ли плательщику УСН выбрать одну ставку НДС, а потом перейти на другую?

Организации и ИП на УСН могут выбрать сами, какую ставку НДС будут применять: общеустановленную (0%, 10%, 22%) или пониженную (5%, 7%). Пониженные ставки можно применять, если не превышены установленные для их применения предельные величины доходов.

Выбранная ставка применяется ко всем операциям, которые облагаются НДС, независимо от того, кто приобретает товары, работы или услуги. Нельзя к одним и тем же операциям применять то пониженные, то общеустановленные ставки НДС (пп. 7, 9 ст. 164 НК РФ, п. 7 Методических рекомендаций по НДС для УСН – 2026).

Независимо от того, какую ставку НДС (5%, 7% или 10%, 22%) применяет продавец при реализации, его покупатели могут принять к вычету НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам в общем порядке (п. 8 Методических рекомендаций по НДС для УСН – 2026).

Переход с пониженной ставки НДС на общую

По общему правилу применять пониженные ставки НДС в общем случае нужно непрерывно в течение 12 кварталов. Срок начинает отсчитываться с периода, когда представлена первая декларация по НДС с такими ставками. Переход со ставки НДС 5% на 7% и обратно не прерывает течения указанного срока (ст. 163, п. 9 ст. 164 НК РФ, пп. 8, 9 Методических рекомендаций по НДС для УСН – 2026).

Плательщики УСН, которые в 2026 году впервые начали применять пониженную ставку НДС (5%, 7%), могут отказаться от ее применения ранее, чем по истечении трех лет. Сделать это они могут в течение четырех последовательных кварталов, начиная с квартала, в котором впервые задекларирована пониженная ставка НДС (п. 9 ст. 164 НК РФ, пп. 8, 9 Методических рекомендаций по НДС для УСН – 2026).

Переход с общей ставки НДС на пониженную

При желании можно перейти с общеустановленных ставок на пониженные с начала очередного квартала, если выполняются условия для применения последних. При этом нужно восстановить НДС, принятый к вычету при применении общеустановленных ставок, в первом квартале, в котором начинается применение пониженной ставки (пп. 8, 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН – 2026).

На заметку: смотрите на нашем сайте другие обзоры по данной теме:

– Может ли компания на УСН с НДС 5% по просьбе клиента выставить счет-фактуру с НДС 22%?

– ФНС разъяснила, как на УСН учесть «входной» НДС.

– ФНС ответила на 26 вопросов по уплате НДС на УСН.

Улучшить навыки использования в работе СПС КонсультантПлюс и успешно применять УСН в 2026 году поможет лектор на мини-вебинаре «УСН в 2026 году. Сдаем декларацию за 2025 год с помощью СПС КонсультантПлюс» 2 марта 2026 года.