При каких условиях ИТ-компания на УСН применяет пониженный тариф страховых взносов

ИТ-организации применяют единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% при одновременном выполнении следующих условий:

• компания получила документ о госаккредитации организации, осуществляющей деятельность в области ИТ;
• по итогам отчетного (расчетного) периода соблюдено условие о доле доходов: на доходы из определенного перечня должно приходиться не менее 70% от общей суммы доходов компании (за некоторым исключением), учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В Письме от 19.07.2024 N 03-15-05/67942 Минфин России сообщает, что ИТ-организация применяет единый пониженный тариф страховых взносов, если выполняет одновременно оба указанных условия – об аккредитации и доле доходов от ИТ-деятельности независимо от применяемого налогового режима, в том числе в случае применения УСН.

Плательщики УСН при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном ст. 248 главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Доходы от реализации, в том числе при применении спецрежима УСН, определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, а внереализационные доходы – в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.

При этом при применении спецрежима УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу (кассовый метод).

Таким образом, ИТ-организация на УСН определяет долю доходов в 70% от ИТ-деятельности в установленном порядке по правилам главы 25 НК РФ с применением кассового метода.

На заметку: аналогичный ответ о возможности применения пониженного тарифа страховых взносов организацией на УСН давал Минфин России в Письме от 31.05.2024 N 03-15-06/50516.

ИТ-компания даже при выполнении вышеназванных условий не применяет пониженный тариф страховых взносов, если попадает под запрет на его применение. Когда ИТ-компании запрещено применять пониженные тарифы по страховым взносам и когда запрет не действует, рассказано в  Готовом решении СПС КонсультантПлюс.

Без ошибок применять все льготы ИТ-компаний поможет алгоритм клиентского опыта «ИТ-компании. Аккредитация, налоги, льготы в 2024 году» на нашем сайте.