Представительские расходы – затраты на проведение переговоров с контрагентами и клиентами, а также на организацию заседаний совета директоров (ст. 264 НК РФ). Для налога на прибыль представительские расходы включаются в состав прочих в пределах норматива – 4% от расходов на оплату труда.
В Письме от 30.10.2023 N 03-03-06/1/103183 Минфин России отвечает на вопрос о возможности отнесения затрат на культурную программу и на официальный прием лиц, не поименованных в п. 2 ст. 264 НК РФ, к представительским расходам.
К представительским расходам относятся затраты на официальный прием, обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров или иного руководящего органа организации. К представительским расходам относятся затраты на проведение официального приема для указанных лиц, а также официальных лиц самой организации, участвующих в переговорах, расходы на доставку участников к месту проведения мероприятия, услуги переводчиков (п. 2 ст. 264 НК РФ).
При этом Минфин отмечает, что к представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Учитывая изложенное, оснований для отнесения расходов на культурную программу в виде посещения театров, концертов, музеев, экскурсий к представительским расходам не имеется.
Что касается расходов налогоплательщика на официальный прием и обслуживание лиц, которые не могут быть отнесены к категории лиц, поименованных в п. 2 ст. 264 НК РФ, то они также не могут быть отнесены к представительским расходам для целей налогообложения прибыли организаций.
На заметку: о том, что культурная программа не относится к представительским расходам, также заявлено в Письме Минфина от 01.12.2011 N 03-03-06/1/796.
Вопрос об отнесении к представительским расходам затрат на официальный прием и обслуживание физических лиц – клиентов (лиц, не указанных в п. 2 ст. 264 НК РФ) при проведении переговоров является спорным. Письма, поддерживающие разные точки зрения, указаны в Энциклопедии спорных ситуаций СПС КонсультантПлюс.
Подробнее об учете представительских расходов Вы можете прочесть в Типовой ситуации и Готовом решении СПС КонсультантПлюс.
Как безопасно оформить рекламные и представительские расходы с учетом последней судебной практики, расскажет лектор на трансляции «Рекламные и представительские расходы: вопросы оформления и учета. Анализ судебной практики» 4 декабря 2023 года.
Читайте подробнее