Ошибочный переход на АУСН: эксперт Минфина разъяснил, как быть в неурегулированных ситуациях

Порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима АУСН установлены ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ.

В Консультации от 17.04.2026 эксперт Минфина рассмотрел следующую ситуацию: с начала 2026 года организация перешла на АУСН, а затем выяснилось, что доходы за 2025 год составили более 60 млн руб. и права применять АУСН в 2025 году у организации нет. Возникает вопрос – можно ли вернуться на УСН.

По общему правилу при утрате права на применение АУСН налогоплательщик обязан уведомить в электронной форме налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк об утрате права на применение АУСН не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоблюдение требований, предусмотренных для применения АУСН, а также считается перешедшим на ОСН с даты утраты права, если иное не установлено настоящей статьей (ч. 6 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

Также организации и ИП, утратившие право на применение АУСН, вправе уведомить налоговый орган о переходе на УСН с даты утраты права. В таком случае налогоплательщик должен уведомить через личный кабинет налогоплательщика налоговый орган о переходе на УСН одновременно с направлением уведомления или не позднее 30 дней со дня получения уведомления налогового органа об утрате права на применение АУСН (ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

Эксперт разъясняет, что порядок возврата с АУСН на УСН при ошибочном переходе на АУСН законодательно не урегулирован. В рассматриваемой ситуации налогоплательщику следует уведомить налоговый орган через личный кабинет об ошибочном переходе на АУСН с объяснением причины ошибочного перехода и одновременно сообщить о возврате на УСН с 1 января 2026 года.

В Консультации от 21.04.2026 эксперт разъяснил, можно ли отозвать ошибочно поданное уведомление о переходе на АУСН.

Так, организации и ИП, применяющие УСН, вправе перейти на АУСН со следующего календарного месяца, уведомив налоговый орган о переходе на АУСН и об отказе от применения УСН не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу, начиная с которого они переходят на АУСН, через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк. Налогоплательщики, перешедшие на АУСН после начала календарного года, не вправе перейти на иной режим налогообложения в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения АУСН (ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

По мнению эксперта Минфина, если организация, применяющая УСН, ошибочно подала уведомление о переходе на АУСН, например, с 1 мая 2026 года, то она может подать отзыв ранее поданного уведомления не позднее 30 апреля 2026 года. При этом вопрос о порядке отзыва уведомления о переходе на АУСН законодательно не урегулирован. Рекомендуем обратиться по данному вопросу в налоговые органы. Также данная организация может перейти на АУСН с 1-го числа другого месяца, подав соответствующее уведомление в налоговый орган.

На заметку: правильно учесть при переходе с УСН на АУСН зарплату работников, оплату по банковским картам, расходы на приобретение товаров для перепродажи и вовремя сдать декларацию по УСН поможет обзор «Переход с УСН на АУСН: знакомимся с разъяснениями ФНС по ряду вопросов» на нашем сайте.

При получении в периоде применения АУСН оплаты за товары (работы, услуги), которые были реализованы при применении другого налогового режима, нужно учесть полученные суммы в доходах на АУСН. Смотрите обзор на нашем сайте.