Нужно ли отражать суточные в РСВ?

В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику, в частности, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) (ст. 168 ТК РФ).

Суточные в пределах установленных законодательством РФ норм не облагаются страховыми взносами – 700 руб. за каждый день нахождения в командировке в РФ и 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 1 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ).

Суммы суточных сверх указанных размеров подлежат обложению страховыми взносами (Письмо Минфина России от 09.12.2020 N 03-15-06/107751).

В РСВ указываются все выплаты и иные вознаграждения работникам, являющиеся объектом обложения страховыми взносами (пп. 1, 2 ст. 420 НК РФ, пп. 4.8, 13.14, 15.6 Порядка заполнения формы расчета по страховым взносам, утв. Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ (далее – Порядок)).

Поскольку суточные признаются объектом обложения страховыми взносами, но не подлежат обложению в установленном размере, их выплата должна отражаться в расчете по страховым взносам.

В общем случае РСВ заполняется в следующем порядке.

При заполнении подраздела 1 разд. 1 расчета по страховым взносам (пп. 4.8, 4.9, 4.11 Порядка):

• по строке 030 отражается вся сумма суточных;
• по строке 040 отражаются суточные в размере, не подлежащем обложению страховыми взносами;
• по строке 050 отражается облагаемая часть суточных.

Аналогично отражаются суммы суточных в строках 030 и 040 подраздела 1 разд. 4 Расчета. При этом облагаемая часть отражается в строке 060 и 080 подраздела 1 разд. 4 Расчета (пп. 15.6, 15.7, 15.9, 15.11 Порядка).

В разд. 3 Расчета (п. п. 13.18, 13.19 Порядка):

• в графе 140 отражается вся сумма суточных полностью;
• в графе 150 отражается только облагаемая сумма, выплачиваемая сверх лимитов (если база для исчисления страховых взносов не превысила единую предельную величину). Если суточные выплачены в пределах норм, то графа не заполняется.

На заметку: о налогообложении суточных подробнее рассказано в Типовой ситуации: Суточные: размер, расчет, учет (Издательство «Главная книга», 2024) {КонсультантПлюс}.

Правильно оформить и учесть расходы по командировкам поможет лектор в ходе трансляции «Командировки и служебные поездки: оформление и налогообложение выплат. Новшества 2024 года» 12 марта 2024 года.