В Информации Минфина России от 23.07.2024 сообщается о Законопроекте, вносящем изменения в налоговое законодательство. На начало августа 2024 года Проект N 577665-8 принят Госдумой в третьем чтении. Основные изменения следующие:
Налоговое администрирование
- В связи с возросшей ставкой рефинансирования на 2024 год продлевается порядок расчета пеней по фиксированной ставке (1/300) независимо от числа дней просрочки (п. 19 ст. 1, ч. 13 ст. 19 Проекта). С порядком определения ставки для расчета пеней по налогам можно ознакомиться в Готовом решении: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам (КонсультантПлюс, 2024).
- Продлеваются до конца 2028 года полномочия Правительства РФ вводить дополнительные основания для отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, взносов (пп. "б" п. 1 ст. 1 Проекта). О порядке продления сроков уплаты различных налогов рассказано в Готовом решении: Продление сроков уплаты налогов, страховых взносов и авансовых платежей в 2022 - 2024 гг. (КонсультантПлюс, 2024).
Налог на имущество физических лиц
- Вводятся налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц для участников СВО и членов их семей (п. 77 ст. 2 Проекта). Льготы планируется распространить на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2022 и 2023 годов. О применении льготы подробно можно узнать из Информации: Госдумой установлены льготы, освобождающие от уплаты налога на имущество участников СВО и членов их семей ("Официальный сайт ФНС России", 2024) {КонсультантПлюс}.
НДФЛ
- Устанавливается социальный вычет на оплату медуслуг и покупку лекарств для недееспособных детей без ограничения по возрасту (пп. "а" п. 19 ст. 2 Проекта). Правило распространится на доходы, полученные с 1 января 2024 года (ч. 20 ст. 19 Проекта).
- Переносится крайний срок уплаты авансовых платежей ИП с 25-го на 28-е число первого месяца, следующего за I кварталом, полугодием, 9 месяцами налогового периода (п. 24 ст. 2 Проекта). Новшество вступит в силу со дня опубликования закона (ч. 1 ст. 19 Проекта). Со сроками и правилами уплаты авансовых платежей ИП на ОСН можно ознакомиться в Готовом решении: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность (КонсультантПлюс, 2024).
- Признается материальной выгодой по НДФЛ покупка долей участия в уставном капитале по цене ниже рыночной (п. 12 ст. 2 Проекта). Поправка вступит в силу через месяц после опубликования, но не ранее 1 января очередного года (ч. 4 ст. 19 Проекта).
- Освобождаются от НДФЛ доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными сотрудниками от работодателей на условиях программ льготного кредитования с государственной поддержкой (п. 12 ст. 2 Проекта).
- Для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юрлица, но не зарегистрированных в качестве ИП, предоставляется право применять профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов в случае отсутствия возможности документального подтверждения своих расходов (ч. 21 ст. 2 Проекта).
Налог на прибыль
- Продлевается до конца 2027 года текущий порядок признания доходов и расходов в виде курсовых разниц по требованиям (обязательствам) в инвалюте. Банки, как и раньше, это правило применять не смогут (пп. "б" п. 31, пп. "а" п. 32 ст. 2, ст. 10 Проекта). О расчете курсовых разниц рассказано в Готовом решении: Как покупателю учитывать расчеты по договору в иностранной валюте или условных единицах (КонсультантПлюс, 2024) и Готовом решении: Как продавцу учитывать расчеты с покупателями по договорам в иностранной валюте или условных единицах (КонсультантПлюс, 2024).
- На 2024 - 2025 годы продлевается исключение из налогооблагаемых доходов прощеных обязательств перед иностранным участником, возникших при его выходе или исключении из состава участников (п. 26 ст. 2 Проекта).
- Регионам предоставляется возможность на один год продлевать срок осуществления инвестиций международными холдинговыми компаниями для применения пониженных ставок по налогу на прибыль организаций (ч. 37 ст. 2 Проекта).
Спецрежимы
- До 1 января 2027 года продлевается право регионов устанавливать нулевую ставку по УСН и ПСН для новых зарегистрированных ИП (ст. 5 Проекта). Проверить возможность применения нулевой ставки для новых ИП по регионам можно в Справочной информации: "Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей в субъектах Российской Федерации".
- При расчете лимита остаточной стоимости ОС для применения УСН не учитывается стоимость российского высокотехнологичного оборудования по перечню Правительства РФ (пп. "б" п. 62 ст. 2 Проекта).
- Для ИП на новых территориях предоставляется право уменьшить УСН на сумму расходов на покупку ККТ (до 28 000 рублей), при условии регистрации этой техники в налоговых органах до 31 декабря 2025 года (ч. 66 ст. 2 Проекта).
АУСН
- Расширен перечень лиц, имеющих право применять АУСН, за счет снятия ограничения для лиц, получающих доходы от предпринимательской деятельности на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров (доверители, комитенты, принципалы) (ст. 9 Проекта).
- В перечень лиц, осуществляющих информационный обмен с налоговыми органами, включены операторы электронных площадок (ст. 9 Проекта).
- Предоставлена возможность налогоплательщикам АУСН учитывать расходы, осуществленные в натуральной форме (ч. 3 ст. 9 Проекта).
- Для вновь созданной организации и вновь зарегистрированного ИП первым налоговым периодом по АУСН признается период времени с даты создания организации (регистрации ИП) до конца календарного месяца, в котором представлено уведомление о применении АУСН (ч. 6 ст. 9 Проекта).
- Предоставлена возможность перехода с УСН и с НПД на АУСН в течение календарного года (ч. 2 ст. 9 Проекта).
На заметку: следить за изменениями в налоговом законодательстве поможет Обзор: "Налоговая реформа РФ: обзор последних новостей" (КонсультантПлюс, 2024).
Подробно о готовящихся изменениях также расскажет лектор на трансляции «Тематическая горячая линия. Налоговая реформа 2025. Держим в курсе» 23 августа 2024 года.
Читайте подробнее