С 1 октября 2024 года счет-фактуру на бумаге надо составлять по новой форме - с названием документа об отгрузке в строке 5а. Кроме того, появилась графа 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости» Постановление Правительства РФ от 16.08.2024 N 1096). Подробнее об обновленной форме рассказано в обзоре на нашем сайте.
Электронный счет-фактура
По договоренности с контрагентом можно выставлять электронные счета-фактуры, для этого нужно заключить договор с оператором ЭДО из реестра ФНС. Согласие на выставление электронных счетов-фактур можно оформить оговоркой в договоре, отдельным соглашением, путем обмена письмами или иным способом. В том числе согласие может следовать из действий сторон (Письма Минфина России от 01.08.2011 N 03-07-09/26, ФНС России от 24.10.2018 N ЕД-4-15/20755).
Приказом ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@ установлено, что до 1 апреля 2025 года можно применять два формата электронных счетов-фактур: новый - с реквизитом «стоимость товара, подлежащего прослеживаемости» и старый - без реквизита.
Напомним, что по любым сделкам с прослеживаемыми товарами применяются только электронные счета-фактуры. Покупатели обязаны их принимать через оператора ЭДО, даже если они не являются плательщиками НДС (ст. 169 НК РФ).
Счет-фактура на бумаге
На счет-фактуру на бумаге возможность использовать старую форму до 1 апреля 2025 года не распространяется. С 1 октября 2024 года счет-фактуру на бумаге надо составлять по новой форме - с названием документа об отгрузке в строке 5а. При продаже непрослеживаемых товаров графу 14 можно не формировать.
На заметку: подробно о выставлении электронных счетов-фактур рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.
Отметим, что заполнение счета-фактуры по ранее действующей форме не относится к существенным ошибкам, если налоговые органы могут идентифицировать продавца и покупателя, наименование и стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, ставку и сумму налога, и, соответственно, не может являться основанием для отказа в вычете. Если дата счета-фактуры, составленного по старой форме, приходится на период до 1 октября 2024 года, то вычет НДС по нему не должен вызвать спора и после 1 октября 2024 года. Однако при составлении счета-фактуры по прежней форме 1 октября 2024 года и позже есть риск споров, так как инспекция может приравнять рассматриваемое нарушение формы счета-фактуры к его отсутствию, а вычет без счета-фактуры невозможен.
Про обязательные требования бухгалтерского и налогового законодательства к реквизитам первичных документов, в том числе счетов-фактур, узнаете на Трансляции «Аудит «первички»: анализ типичных ошибок и их последствия. Как минимизировать налоговые риски. Применение ФСБУ 27/2021» 24 декабря 2024 года.
Читайте подробнее