Можно ли оформить УПД при оказании услуг? Как его заполнить?

В большинстве случаев можно оформить УПД при сдаче услуг заказчику. Это прямо предусмотрено Приложением N 2 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@.

УПД не заменит формы первичных документов, которые согласно требованию закона утверждают уполномоченные органы (например, транспортную накладную (электронную транспортную накладную)) (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012, ч. 1, 2 ст. 8 Устава автомобильного транспорта, п. 7 Правил перевозки грузов автомобильным транспортом). Но если договором предусмотрено составление к таким формам дополнительных первичных документов, можно оформить УПД в качестве такого дополнительного документа (Письмо ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-15/15570@, Приложение N 1 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).

УПД на услуги составляет исполнитель, а реквизиты, касающиеся приемки услуг, заполняет заказчик.

Как исполнитель заполняет УПД на услуги

Форму УПД из Приложения N 1 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ рекомендуем привести в соответствие с действующей формой счета-фактуры. В этом случае можно составить УПД со статусом "1", который заменяет собой передаточный документ и счет-фактуру (п. п. 1, 2 ст. 169 НК РФ).

В УПД на услуги (по форме с учетом внесенных изменений) исполнитель (Приложения N N 3, 4 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@):

1) указывает статус документа "1" или "2" в соответствующем поле;

2) проставляет количество листов в документе в поле "Документ составлен на _ листах";

3) заполняет реквизиты счета-фактуры, как при заполнении счета-фактуры на услуги (п. п. 1 - 3, 5 Правил заполнения счета-фактуры).

В частности, в УПД со статусом "1" в строках 3, 4 можно поставить прочерки. Графы 2 - 4 заполняются, если цена за услугу установлена за единицу измерения.

Обратите внимание: форма счета-фактуры предусматривает в том числе реквизит, позволяющий идентифицировать документ об оказании услуг (о выполнении работ, отгрузке товаров, о передаче имущественных прав). Для использования рекомендованной формы УПД со статусом "1" ее нужно дополнить строкой 5а счета-фактуры (Письма УФНС России по МО от 07.03.2025 N 15-07/012719@, ФНС России от 13.12.2024 N ЗГ-2-3/19079@, от 17.06.2021 N ЗГ-3-3/4368). В этой строке надо указать реквизиты самого УПД или написать "тот же".

Кроме того, при составлении УПД со статусом "1" следует дополнить форму УПД строкой 5б. В ней отражаются номер и дата авансового счета-фактуры, если вы оказываете услугу в счет полученного аванса (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ, пп. "з(2)" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, Письмо ФНС России от 13.12.2024 N ЗГ-2-3/19079@).

ИП строку "реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя" в УПД со статусом "1" заполняют так же, как в счете-фактуре. При доработке УПД данная строка будет называться "основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя и дата присвоения такого номера". Проставьте в ней ОГРНИП и дату его присвоения (п. 6 ст. 169 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.12.2024 N ЗГ-2-3/19079@).

В УПД со статусом "2" некоторые реквизиты счета-фактуры (например, графу 7 "Налоговая ставка") можно не заполнять;

4) заполняет реквизиты передаточного документа (строки 8 - 14 (с учетом изменений возможна иная нумерация)). В частности, он указывает сведения о лицах, ответственных за передачу услуг и за оформление УПД, может внести сведения о договоре, по которому оказаны услуги, иную дополнительную информацию.

Как заказчик заполняет УПД на услуги

В форме УПД, рекомендованной ФНС России, заказчик заполняет строки 15 - 19 (с учетом изменений возможна иная нумерация) (Приложения N N 3, 4 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).

В частности, он указывает сведения о лицах, ответственных за приемку услуг и за оформление УПД, может отразить иную информацию (например, о наличии или об отсутствии претензий).

Статус УПД на порядок его заполнения приобретателем услуг не влияет.

На заметку: о применении УПД в 2026 году рассказано в Типовой ситуации: УПД: выставление, заполнение, исправление (Издательство "Главная книга", 2026). Как корректировать УПД, смотрите в Готовом решении: Как корректировать универсальный передаточный документ при изменении стоимости товаров, работ, услуг (КонсультантПлюс, 2026).

Нужно ли указывать в договоре выставление УПД вместо счета-фактуры и акта, смотрите в обзоре на нашем сайте.

Также узнать больше о применении УПД поможет лектор на семинаре «НДС: новшества, неочевидные ситуация исчисления и налоговые вычеты в 2026 году» 13 мая 2026 года.