УСН – это специальный налоговый режим, применять который можно только при соблюдении определенных условий. Для ИП и организаций перечни условий применения УСН имеют различия.
В Письме от 08.08.2024 N 03-11-11/74272 Минфин России отвечает на вопрос о возможности ИП применять УСН при приобретении им доли в уставном капитале организации.
Перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять УСН, приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. ИП, применяющие УСН, как и физические лица, приобретающие долю в уставном капитале организации, независимо от размера приобретаемой доли, не включены в указанный перечень налогоплательщиков. Таким образом, ИП не утрачивает право на применение УСН при покупке доли в уставном капитале при соблюдении условий, предусмотренных главой 26.2 НК РФ.
На заметку: дивиденды ИП, применяющего УСН, облагаются НДФЛ. В доходах для исчисления налога при УСН их учитывать не надо (п. 1 ст. 43, ст. 214, п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Условия для ИП при применении УСН следующие:
- размер доходов за год или любой отчетный период на УСН не должен превышать 150 млн руб. Этот лимит индексируется на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 346.13, пп. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ). На 2024 год он равен 1,329;
- остаточная стоимость ОС не должна быть больше 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
- средняя численность работников не должна превышать 100 человек (пп. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ);
- вид деятельности ИП не должен быть запрещен для УСН (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
При нарушении любого из перечисленных условий, кроме лимита доходов и средней численности работников, ИП утрачивает право на УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). При небольшом превышении лимита доходов и численности работников ИП в 2024 году платит УСН по более высоким ставкам (пп. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ). С 2025 года некоторые условия применения УСН изменены.
С 2025 года для плательщиков УСН запланировано множество изменений, подробнее о них Вы можете прочитать в разделе «Налоговая реформа» на нашем сайте.
Читайте подробнее