В Письме от 10.10.2023 N 03-03-06/1/96189 Минфин России разъяснил, какой датой организация-подрядчик должна выставить счет-фактуру, начислить НДС и признать выручку по налогу на прибыль при выполнении проектно-изыскательских и строительно-монтажных работ.
Согласно НК РФ при реализации товаров, работ или услуг срок выставления счета-фактуры – не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).
Документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ.
Таким образом, в целях определения момента определения базы по НДС днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком.
В связи с этим Минфин считает, что счета-фактуры в отношении выполненных подрядчиком проектно-изыскательских и строительно-монтажных работ выставляются не позднее пяти календарных дней, считая с даты подписания заказчиком акта сдачи-приемки данных работ.
Также Минфин напомнил, что в целях исчисления налога на прибыль датой получения дохода от выполнения работ признается дата передачи результатов выполненных работ одним лицом другому лицу (то есть день подписания акта). При этом порядок передачи результатов выполненных работ определяется гражданским законодательством.
На заметку: подробнее о дате оказания услуг и выполнения работ в целях налогообложения прибыли смотрите в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Какие изменения в порядке заполнения счетов-фактур произошли с 1 октября 2023 года, узнаете на налоговой экспертизе «ЭЛКОДА» на тему «Дайджест изменений налогового законодательства: всё самое важное в 2024 году» 7 декабря 2023 года.
Читайте подробнее