Какие доходы учитываются для освобождения от НДС на УСН при совмещении режимов налогообложения

Плательщики УСН имеют основания для освобождения от НДС при соблюдении определенного лимита доходов:

• в 2026 году – если доход за прошедший 2025 год или сумма доходов с начала 2026 года не превышает 20 млн руб.;
• в 2027 году – если доход за прошедший 2026 год или сумма доходов с начала 2027 года не превышает 15 млн руб.;
• в 2028 году – если доход за прошедший 2027 год или сумма доходов с начала 2028 года не превышает 10 млн руб.

В Письме от 09.02.2026 N 03-07-11/9157 Минфин России отмечает, что если до перехода на УСН ИП одновременно применял ОСН и ПСН либо ЕСХН совместно с ПСН, то при определении лимита доходов для НДС учитываются доходы по обоим налоговым режимам. Если в прошлом году или в течение текущего календарного года ИП применял (применяет) УСН и ПСН, а также имел период применения спецрежима АУСН, то учитываются доходы по всем указанным специальным налоговым режимам.

При определении лимита доходов не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).

Минфин также сообщает, что вопрос о включении в состав доходов процентов по вкладам (депозитам) в настоящее время прорабатывается с ФНС России.

На заметку: ранее, в Информации от 02.03.2026, Минфин предлагал при определении величины доходов за 2025 год, при превышении которой утрачивается освобождение от НДС, не учитывать доходы в виде процентов по вкладам и остатков на счетах в банках в России ИП с доходами за 2025 год не выше 60 млн рублей, утратившими с 2026 года освобождение от НДС на УСН. Подробно о предложениях Минфина по смягчению налоговой реформы рассказано в обзоре на нашем сайте.

Как организации и ИП на УСН уплачивают НДС с 2026 года, рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.

Систематизировать правила применения спецрежимов для ИП, подготовиться к сдаче отчетности по УСН за 2025 год Вы сможете на вебинаре «ИП: учет и отчетность за 2025 год. Какие изменения необходимо учесть в 2026 году» 16 апреля 2026 года.