При изменении стоимости товара в счете-фактуре из-за корректировки его цены и/или количества продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).
В Информации от 26.07.2024 ФНС России напомнила правила заполнения корректировочного счета-фактуры при одновременном изменении количества и цены товара.
В графе 5 в строке В указывается разница, отражающая увеличение стоимости поставленных или отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав без НДС после изменения цены и количества. Она рассчитывается как разность показателей, указанных в строках А и Б этой графы. Параметр с отрицательным значением указывается с положительным;
В графе 5 в строке Г указывается разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных или отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав без НДС после изменения цены и количества. Она рассчитывается как разность показателей, указанных в строках А и Б этой графы. Параметр с положительным значением указывается как есть.
Если одновременно меняются количество и цена товаров (работ, услуг), то можно выставить один корректировочный счет-фактуру. В нем нужно отразить соответствующие изменения, а в графе 5 - итоговое изменение стоимости.
На заметку: изменение стоимости товара необходимо согласовать с покупателем. Согласие покупателя на изменение стоимости товаров или факт его уведомления о таком изменении должны быть оформлены документально. В противном случае составляется исправительный счет-фактура (Письма Минфина России от 15.01.2020 N 03-07-09/1289, от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7833, ФНС России от 25.02.2021 N ЕА-3-26/1355@, Информация ФНС России от 05.02.2021).
В СПС КонсультантПлюс Вы можете взять готовые образцы корректировочного счета-фактуры при изменении количества или цены товара.
Про изменение НДС у продавца и покупателя в связи с изменением стоимости поставки рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.
Читайте подробнее