При продаже товаров через маркетплейс НДС начисляется с выручки от реализации товаров. При реализации товаров по договору комиссии базой по НДС у комитента признается стоимость товаров, по которой комиссионер реализует их покупателю (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ, Письма Минфина России от 15.06.2021 N 03-07-11/46824, от 28.12.2020 N 03-07-14/114700).
Налоговая база определяется на наиболее раннюю из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):
- день отгрузки товаров;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.
Таким образом, если покупатель не производит предоплату, то выручка начисляется на дату отгрузочных документов на товар, выписанных маркетплейсом на имя покупателя.
Если маркетплейс выплачивает продавцу компенсацию за скидки, предоставленные ими покупателям, эту компенсацию следует включить в базу по НДС как средства, связанные с оплатой реализованных товаров, на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (Письмо от 16.12.2022 N 03-07-11/122611). НДС начисляется при получении суммы компенсации по расчетной ставке (п. 4 ст. 164 НК РФ).
При продаже товаров через маркетплейс лицам, освобожденным от уплаты НДС или не являющимся плательщиками НДС, в том числе физлицам счет-фактуру выставлять не нужно (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В книге продаж регистрируется полученный от маркетплейса документ (отчет), содержащий суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) (п. 1 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина России от 24.09.2021 N 03-07-11/77929).
Если же товары через маркетплейс продаются плательщикам НДС, то порядок выставления счетов-фактур зависит от условий договора, заключенного между продавцом и маркетплейсом.
Так, если по условиям агентского договора маркетплейс (агент) действует от своего имени и за счет продавца (принципала), то он оформит счет-фактуру от своего имени, выставит покупателю, а продавцу передаст копию. При получении копии счета-фактуры продавец оформляет счет-фактуру для агента.
Если же маркетплейс действует от имени продавца и за его счет, то и документы на товар должен оформлять сам продавец от своего имени в общем порядке. При этом некоторые маркетплейсы, действуя от имени и за счет продавца, самостоятельно выставляют от его имени УПД-1 и дублируют его продавцу по ЭДО или электронной почте. Продавцу нужно лишь зарегистрировать номер счета-фактуры из УПД-1 в своей книге продаж.
Сумму НДС, предъявленную маркетплейсом со стоимости вознаграждения и оказанных им услуг (доставка, хранение и др.), продавец праве принять к вычету, если для этого соблюдаются все условия (п. 1 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):
- продавец является плательщиком НДС и не применяет пониженные ставки 5% или 7%;
- товары облагаются НДС;
- есть счет-фактура, оформленный по требованиям налогового законодательства;
- вознаграждение маркетплейса, оказанные им услуги на основании полученных от него первичных документов (отчет маркетплейса, акт об оказанных услугах) приняты к учету.
При применении УСН и специальных пониженных ставок НДС, «входной» НДС к вычету не принимается (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
На заметку: подробно о том, как продавцу вести бухгалтерский и налоговый учет при торговле через маркетплейс, рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.
С 1 октября 2026 года начнут действовать новые правила продажи товаров через маркетплейсы. Например, оператор маркетплейса должен проверять сведения о продавце при заключении договора, а также его предложения о продаже товаров. Скидки на товар за счет продавца оператор маркетплейса может сделать только с согласия самого продавца. Об изменениях рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.
Увеличить объемы продаж и прибыль компании за счет продажи товаров через маркетплейсы поможет Алгоритм «Продажа товаров через маркетплейсы: документы, учет, налоги. Новые правила» на нашем сайте.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
