Если продавец освобожден от НДС при УСН, но выставил счет-фактуру, указав в нем сумму налога по просьбе покупателя или по ошибке, ему нужно учесть следующее:
- он обязан перечислить налог, указанный в счете-фактуре, в бюджет и подать декларацию по НДС. Сделать это надо, даже если за квартал выставлен всего один счет-фактура и оплата продавцу не поступила. Регистрировать такие счета-фактуры в книге продаж не нужно (пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ, разд. XIII Порядка заполнения декларации по НДС, п. 14 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@).
Принять к вычету "входной" НДС по реализованным товарам (работам, услугам, имущественным правам), а также НДС, уплаченный с аванса, продавец не может (пп. 3 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 14 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@, п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
Сумму НДС, полученную от покупателей по таким счетам-фактурам, в том числе авансовым, в доходы и расходы продавец не включает (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
- покупатель может принять к вычету НДС, указанный в выставленном счете-фактуре, несмотря на освобождение от НДС при УСН, если выполнены условия вычета (п. 14 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@).
Если продавец не освобожден от НДС, но по ошибке применил неверную ставку налога, то:
- продавец должен выставить покупателю исправленный счет-фактуру;
- покупатель не сможет принять налог к вычету на основании документа с ошибкой.
На заметку: подробнее с правилами уплаты НДС при УСН поможет ознакомиться Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}
Ваша организация относится к малому бизнесу и работает на УСН? Тогда не упустите возможность узнать все о применении спецрежима в 2027 году на мастер-классе «УСН: готовимся к применению спецрежима в 2027 году» 2 ноября 2026 года.
Читайте подробнее
Бухгалтерам
Кадровикам
