В Письме от 01.07.2024 N 03-11-11/60991 Минфин России сообщает, как ИП на УСН учесть доходы от продажи автомобиля, который использовался в предпринимательской деятельности.
Доход, который необходимо учесть на УСН – это доход от реализации товаров (работ, услуг), как собственного производства, так и ранее приобретенных, имущественных прав и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 ст. 249 и 250 НК РФ). Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме (п. 2 ст. 249 НК РФ).
В этой связи доходы ИП на УСН от реализации транспортного средства, которое использовалось в предпринимательской деятельности, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы УСН.
На заметку: аналогичный ответ высказан в Письме Минфина России от 18.12.2020 N 03-11-11/111247). Доходы от продажи автомобиля, используемого в предпринимательской деятельности, учитываются на УСН следующим образом:
- на УСН с объектом «доходы» доход от продажи автомобиля учитывается в общем порядке - на дату поступления денег в счет оплаты (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Расходы на покупку автомобиля учесть не получится (п. 1 ст. 346.18 НК РФ);
- на УСН с объектом «доходы минус расходы» доход от продажи учитывается также в общем порядке на дату оплаты (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Учет расходов на покупку автомобиля будет зависеть от того, для каких целей приобретался автомобиль: для использования в качестве основного средства или как товар для перепродажи.
Если автомобиль использовался только для личных нужд ИП, то продажа автомобиля будет облагаться как у обычного физлица - в рамках НДФЛ (если нет оснований для освобождения дохода от обложения) (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 17.1 ст. 217, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228, п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Подробнее можно узнать в Готовом решении: Как организациям и ИП на УСН учесть продажу автомобиля (КонсультантПлюс, 2024).
Задать вопросы по применению УСН в 2024 году и по ближайшим изменениям в применении УСН Вы сможете на трансляции «Особенности применения УСН в 2024 году. Ближайшие перспективы» 19 сентября 2024 года.
Читайте подробнее