С 1 января 2025 года ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» могут учитывать в составе расходов суммы фиксированных страховых взносов «за себя» и дополнительных взносов на ОПС в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за год, без учета факта их оплаты (Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ).
В Письме от 11.11.2024 N СД-4-3/12849@ ФНС России разъяснила, как отражать такие взносы в книге учета доходов и расходов.
Ведомство напомнило, что форма и порядок заполнения книги учета доходов и расходов организаций и ИП (КУДиР), применяющих УСН, утверждены Приказом ФНС от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@.
Форма КУДиР предусматривает заполнение даты и номера первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция (графа 2 раздела 1), содержание операции (графа 3 раздела 1).
ФНС сообщает, что в отношении страховых взносов «за себя» ИП может указать в графе 2 «Дата и номер первичного документа» раздела 1 книги учета доходов и расходов только дату – последнее число отчетного (налогового) периода, в котором взносы подлежат учету. Номер первичного документа указывать не обязательно.
ФНС также приводит пример заполнения КУДиР для ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» за I квартал 2025 года:
– в графе 2 «Дата и номер первичного документа» следует отразить – «31.03.2025»;
– в графе 3 «Содержание операции» вносится запись «страховые взносы, подлежащие уплате в соответствии со статьей 430 НК РФ, за расчетный период 2025 года»;
– в графе 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (рублей)» указывается сумма учтенных взносов.
Отмечается, что сумма страховых взносов, учтенная в составе расходов в соответствующем периоде, не может быть повторно учтена по факту их уплаты.
На заметку: как вести книгу учета доходов и расходов при УСН, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Подготовиться к глобальным изменениям на УСН и узнать обо всех тонкостях применении спецрежима в 2025 году поможет участие в налоговой экспертизе «ЭЛКОДА» на тему «УСН: как подготовиться к грядущим изменениям 2025 года» 3 декабря 2024 года.
Читайте подробнее