Федеральный закон от 03.08.2018 N 334-ФЗ скорректировал порядок исчисления имущественных налогов, рассчитываемых по кадастровой стоимости.
Налоговые вычеты, налоговые льготы и пониженные налоговые ставки
Собственники части жилого дома или квартиры с 2017 года смогут пользоваться теми же налоговыми преимуществами по налогу на имущество физических лиц в виде налоговых вычетов, налоговых льгот и пониженных налоговых ставок, что и собственники квартир и жилых домов. То есть с 2017 года максимальная налоговая ставка для части квартиры или части дома вместо 0,5% будет равна 0,1%, к налоговой базе будет применяться вычет в 10 и 20 кв. м. соответственно, а льготники смогут оформить льготу на такие объекты.
К льготной категории граждан по земельному налогу и налогу на имущество физлиц отнесли детей-инвалидов. Льгота для инвалидов с детства будет применяться задним числом – с 1 января 2015 года.
Собственники гаражей и машино-мест, которые расположены в объектах недвижимости торгового, офисного и бытового назначения, включенных в региональные перечни с 2017 года, смогут пользоваться налоговыми преимущества в виде налоговых льгот и пониженных налоговых ставок, что и собственники гаражей и машино-мест, которые не попали в такие перечни.
Применение коэффициента, ограничивающего рост налога на имущество физлиц
По действующим правилам в течение 5 лет с момента перехода региона на расчет налога исходя из кадастровой стоимости, налог должен расти постепенно по сравнению с ранее уплачиваемым. Переходная формула такая: к сумме налога, рассчитанной исходя из инвентаризационной стоимости объекта, ежегодно добавляется по 20% от разницы между налогом, рассчитанным по кадастровой стоимости и налогом, рассчитанным по инвентаризационной стоимости. То есть в течение 4 лет применяется понижающий коэффициент (с 0,2 до 0,8), а на пятый год налог рассчитывается из полной кадастровой стоимости (без применения понижающего коэффициента).
Федеральный закон предусматривает отказ от применения понижающего коэффициента начиная с исчисления налога за четвертый год применения кадастровой стоимости (коэффициент 0,8). Одновременно вводится новый коэффициент, который ограничивает ежегодное увеличение суммы налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости не более чем на 10% по сравнению с предыдущим годом. Данный коэффициент будет применяться в регионах России, которые уже три года исчисляли налог по кадастровой стоимости (дошли до применения коэффициента 0,6). То есть впервые новый коэффициент будет применяться в 2018 году при исчислении налога за 2017 год на территории 28 субъектов Российской Федерации, где порядок расчета налога по кадастровой стоимости действует с 2015 года (Например, в Москве и Московской области).
Учет изменения кадастровой стоимости при расчете земельного налога и налога на имущество физлиц
1. Поменялись характеристики объекта налогообложения
С 2019 года при изменении качественных или количественных характеристик объекта налогообложения, корректировка кадастровой стоимости при расчете налогов будет учитываться со дня внесения сведений в ЕГРН, являющихся основанием для внесения поправок.
По действующим сейчас правилам изменение, например, площади или назначения земельного участка, которые произошли в течение года, не учитывается при исчислении налогов в этом году. Скорректированная кадастровая стоимость начинает применяться при расчете налогов только со следующего года.
2. Допущена ошибка
Если кадастровая стоимость изменилась из-за технической ошибки в сведениях ЕГРН, ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости или в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, то с 2019 года измененная кадастровая стоимость будет применяться для целей налогообложения с даты начала применения ошибочной (оспоренной) стоимости, а не с года подачи заявления об оспаривании. То есть оспоренные результаты кадастровой стоимости будут распространяться на прошедшие годы, что исключит необходимость уплаты налогов за эти годы по необоснованной (ошибочной, не соответствующей рыночной стоимости) кадастровой стоимости.
Перерасчет имущественных налогов
Федеральный закон исключил возможность перерасчетов сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц, уплаченных на основании ранее направленных налоговых уведомлений за прошедшие годы, если он приводит к увеличению суммы налога.
Также в ст. 52 НК РФ закреплено, что перерасчет имущественных налогов физлиц возможен не более чем за 3 года, предшествующих году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом.