ФНС разъяснила порядок предоставления налоговых каникул для ИП на ПСН

Одной из мер поддержки малого предпринимательства являются налоговые каникулы. В это время ИП при соблюдении определенных условий вправе не платить налог при УСН или ПСН, поскольку в этот период действует нулевая ставка.

Вводят налоговые каникулы законами субъектов РФ. В них же устанавливают дополнительные условия для освобождения (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

В Письме от 14.06.2024 N СД-2-3/8889@ ФНС России разъяснила порядок предоставления налоговых каникул ИП на ПСН и рассказала, могут ли такие каникулы предоставляться не сразу после регистрации, а спустя некоторое время.

ФНС напоминает, что нулевая ставка налога по ПСН может быть установлена законами субъектов РФ для впервые зарегистрированных ИП, осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

ИП, подходящие под данные критерии, вправе применять нулевую ставку со дня государственной регистрации непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

ФНС отмечает, что налогоплательщик, зарегистрированный впервые в качестве ИП после вступления в силу законов субъектов РФ, указанных в п. 3 ст. 346.50 НК РФ, вправе применять нулевую ставку, в том числе в случае если ИП изъявил желание начать применение такой ставки не с даты регистрации в качестве ИП, а спустя некоторое время, но при соблюдении требований главы 26.5 НК РФ и Законов субъектов РФ.

Например, если дата регистрации ИП – 15 ноября 2023 года, заявление на получение патента подано 17 декабря 2023 года со сроком действия патента с 1 января по 31 декабря 2024 года, нулевая ставка по ПСН может применяться непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет с даты регистрации в качестве ИП. 

На заметку: налоговые каникулы возможны только до 31 декабря 2026 года включительно (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 N 477-ФЗ). Сведения о региональных законах с налоговыми каникулами для ИП смотрите в Справочной информации в СПС КонсультантПлюс.