ФНС разъяснила, как отразить операции с цифровой валютой в декларации по налогу на прибыль

Порядок налогообложения операций с цифровой валютой и ее майнинга утвержден Федеральным законом от 29.11.2024 N 418-ФЗ, который внес соответствующие изменения в НК РФ. Подробнее об этом рассказано в обзоре на нашем сайте.

В частности, с 1 января 2025 года цифровая валюта признается имуществом. Доход от майнинга на территории РФ признается доходом от источников в РФ. Организации обязаны вести налоговый учет операций с цифровой валютой, в том числе в целях исчисления налога на прибыль.

Начиная с отчетности за I квартал 2025 года применяется новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденная Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@.

В целях корректного отображения в отчетности доходов и расходов по операциям с цифровой валютой, в том числе ее майнинга, в декларации по налогу на прибыль и до внесения соответствующих изменений в утвержденную форму декларации, ФНС рекомендует применять следующий порядок заполнения (Письмо ФНС от 25.12.2024 N СД-4-3/14625@):

– для отражения операций с цифровой валютой в декларацию следует включить отдельный Лист 02 (включая приложения к нему). При отражении в указанном листе расчета прибыли или убытка по операциям с цифровой валютой в реквизите «Признак налогоплательщика (код)» указывается код «13»;

– доходы от продажи цифровой валюты, а также доходы от ее безвозмездной передачи отражаются в строке 014 приложения N 1 к Листу 02 «Выручка от реализации прочего имущества»;

– расходы в виде стоимости цифровой валюты, а также затраты на ее реализацию отражаются в строке 060 приложения N 2 к Листу 02:

– расходы, связанные с майнингом цифровой валюты включаются в показатели строки 040 приложения N 2 к Листу 02;

– внереализационные доходы налогоплательщика в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга (п. 32 ст. 250 НК РФ) отражаются в составе показателя строки 100 приложения N 1 к Листу 02.

Все остальные данные в Листе 02 и приложениях к нему должны заполняться в соответствии с правилами, установленными Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@.

На заметку: разобраться с порядком обложения налогом на прибыль доходов по операциями с цифровой валютой поможет Готовое решение: Как российские организации и физлица платят налоги с цифровой валюты (криптовалюты) в РФ с 2025 г. в СПС КонсультантПлюс.

Новшества 2025 года в части применения главы 25 НК РФ разберем на налоговой экспертизе «ЭЛКОДА» по теме «Налог на прибыль: отчетность за 2024 год. Перспективы 2025 года» 31 января 2025 года.