С 1 января 2023 года НДФЛ, удержанный налоговыми агентами с выплат физическим лицам, перечисляется в следующие сроки:
– за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца;
– за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января;
– за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Налоговые агенты с 2023 года обязаны перечислять удержанный НДФЛ в виде ЕНП. Однако в 2023 году вместо платежного поручения на уплату ЕНП можно оформить отдельное платежное поручение на уплату НДФЛ с указанием конкретного КБК, то есть «по-старому».
В Письме от 06.03.2023 N КЧ-4-8/2629@ ФНС России поясняет, что в случае оформления отдельного платежного поручения на уплату НДФЛ в поле 107 «Период» необходимо отразить:
- МС.01.2023 – при уплате сумм НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 1 января по 22 января 2023 г.;
- МС.02.2023 – с 23 января 2023 г. по 22 февраля 2023 г.;
- МС.03.2023 – с 23 февраля 2023 г. по 22 марта 2023 г.;
- МС.04.2023 – с 23 марта 2023 г. по 22 апреля 2023 г.;
- МС.05.2023 – с 23 апреля 2023 г. по 22 мая 2023 г.;
- МС.06.2023 – с 23 мая 2023 г. по 22 июня 2023 г.;
- МС.07.2023 – с 23 июня 2023 г. по 22 июля 2023 г.;
- МС.08.2023 – с 23 июля 2023 г. по 22 августа 2023 г.;
- МС.09.2023 – с 23 августа 2023 г. по 22 сентября 2023 г.;
- МС.10.2023 – с 23 сентября 2023 г. по 22 октября 2023 г.;
- МС.11.2023 – с 23 октября 2023 г. по 22 ноября 2023 г.;
- МС.12.2023 – с 23 ноября 2023 г. по 22 декабря 2023 г.;
- ГД.00.2023 – с 23 декабря 2023 г. по 31 декабря 2023 г.
Напомним, что ранее в Письме от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@ ФНС России сообщала, что в случае указания неправильного периода налогоплательщику будет направлено сообщение, что указанный отчетный период невозможен для этой обязанности. Такой платеж ИФНС не сможет правильно идентифицировать.
На заметку: при перечислении НДФЛ в виде ЕНП следует указывать иные коды в поле 107 «Период»:
– в первой части поля отражается код периода, на который приходится месяц, за который начислен платеж: 21 – I квартал, 31 – полугодие, 33 – 9 месяцев, 34 – год;
– во второй части поля – порядковый номер месяца внутри его квартала. Хотя месяцев в квартале три, здесь также предусмотрено значение 04. Например, при заполнении уведомления в отношении НДФЛ со сроком уплаты не позднее 28 января следует указать 21/01; по НДФЛ, который подлежит уплате не позднее последнего рабочего дня года, – 34/04 (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 30.12.2022 N 8-7-02/0001@).
Какие ошибки допускаются при удержании и перечислении НДФЛ, расскажет лектор на трансляции «НДФЛ: типичные ошибки, допускаемые налоговыми агентами» 22 июня 2023 года.
Читайте подробнее