При получении от покупателя аванса по общему правилу налогоплательщик обязан начислить НДС (подп. 2 п. 1, п. 14 ст. 167 НК РФ). Если налогоплательщик продает товары (работы, услуги) с длительным производственным циклом (свыше 6 месяцев), он может определять налоговую базу только на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), а не на день его авансовой оплаты. Товары (работы, услуги) должны быть указаны в специальном Перечне, утвержденном Правительством РФ (п. 13 ст. 167 НК РФ). В таком случае необходимо вести в организации раздельный учет таких товаров (работ, услуг) и «входного» НДС, а также подавать в налоговую инспекцию вместе с декларацией документы, которые подтверждают длительный цикл. Налогоплательщик может отказаться от этого и определять базу в общем порядке.
Перечень товаров, работ и услуг с длительным производственным циклом утвержден Постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 N 468.
Постановление Правительства РФ от 17.08.2024 N 1112 с 1 октября 2024 года дополняет Раздел 1 данного Перечня следующими видами товаров: электропечи сопротивления, печи электрошлакового переплава, электропечи индукционные плавильные, краны козловые и полукозловые электрические, краны портальные, комбайны проходческие, щиты проходческие.
На сайте Правительства РФ отмечают, что расширение Перечня направлено на поддержку производителей продукции тяжелого машиностроения, что предусмотрено в Сводной стратегии развития обрабатывающей промышленности до 2030 года и на период до 2035 года. Один из ее ключевых акцентов – ориентир на достижение технологического суверенитета.
На заметку: как разработать методику раздельного учета при наличии операций с длительным производственным циклом, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Разобраться в требованиях законодательства по ведению раздельного учета НДС поможет лектор на трансляции «Раздельный учет НДС: основания, требования, типичные ошибки» 29 августа 2024 года.
Читайте подробнее