Цифровая валюта: установлены особенности налогообложения доходов от ее купли-продажи и майнинга

Федеральный закон от 29.11.2024 N 418-ФЗ  внес значительные изменения в налоговое законодательство, устанавливая порядок налогообложения операций с цифровой валютой. Рассмотрим ключевые положения.

Юридическое определение и статус цифровой валюты

Цифровую валюту, включая ту, что используется в рамках экспериментального правового режима в сфере цифровых инноваций, признали имуществом. Это ключевое изменение, которое определяет дальнейшее налоговое регулирование.

Налогообложение доходов от майнинга

Доход от майнинга в виде цифровой валюты на территории РФ признается доходом от источников в РФ. Датой получения дохода от майнинга признают дату, на которую возникает право распоряжаться цифровой валютой. Операции по майнингу и реализации цифровой валюты освобождаются от НДС.

Доходы физических лиц облагаются НДФЛ с применением прогрессивной шкалы (13%, 15%, 18%, 20%, 22%), при этом предусмотрен имущественный налоговый вычет в размере документально подтвержденных расходов на майнинг.

Доходы в виде цифровой валюты от майнинга, получаемые организациями, облагаются налогом на прибыль и учитываются во внереализационных доходах.

Налогообложение купли-продажи цифровой валюты

При приобретении цифровой валюты налоговая база определяется как разница между рыночной стоимостью и фактическими затратами на ее покупку.

К базе по доходам физических лиц, полученным от купли-продажи и иного выбытия цифровой валюты, применяют дифференцированные ставки НДФЛ 13% и 15%. Правила о ставках НДФЛ действуют только в части доходов физлиц – налоговых резидентов РФ.

Ограничения на применение специальных налоговых режимов

Установлены ограничения, согласно которым лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, не вправе применять УСН, а лица, осуществляющие майнинг и куплю-продажу цифровой валюты, не вправе применять НПД, ПСН и АУСН.

Обязанности операторов майнинговой структуры

Операторы, предоставляющие инфраструктуру для майнинга, обязаны сообщать в налоговые органы сведения о лицах, использующих их услуги и инфраструктуру. Состав этих сведений определит ФНС России. Отчетность должна быть подана в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. За невыполнение данной обязанности предусмотрен штраф в размере 40 тыс. руб.

Есть и другие изменения.

Поправки вступают в силу 1 января 2025 года.

На заметку: правовые основы регулирования деятельности, связанной с майнингом цифровой валюты, установлены Федеральным законом от 08.08.2024 N 221-ФЗ. Подробнее об этом рассказано в обзоре на нашем сайте.

Подробнее о том, как российские организации и физлица будут платить налоги с цифровой валюты (криптовалюты) в РФ, рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.