Что изменится в 2026 году при проведении налоговых проверок и наложении налоговых штрафов

Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ внес значительные поправки в НК РФ, в том числе в порядок проведения налоговых проверок.

С 1 января 2026 года:

– Камеральная налоговая проверка может проводиться не только налоговым органом, в который  поданы декларации (расчеты, заявление, документы), но и налоговым органом, уполномоченным на это ФНС. В последнем случае налогоплательщика уведомят по форме и формату, который утвердит ФНС. С 1 сентября 2026 года аналогичное правило устанавливают для рассмотрения жалоб, в том числе апелляционных.

– В ходе выездной проверки смогут проверять налоговые периоды текущего года, которые завершились до даты вынесения решения о проверке. Минфин и ФНС придерживались такой позиции и ранее, теперь она закреплена в НК РФ.

– Уведомление свидетеля о вызове для дачи показаний может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика, а также через личный кабинет на Портале госуслуг.

– Осмотр территорий, помещений проверяемого лица, документов и предметов, а также выемка документов и предметов может проводиться при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля при рассмотрении материалов налоговой проверки.

С 1 сентября 2026 года:

– Письменные возражения по акту налоговой проверки с приложением копий документов, подтверждающих обоснованность возражений, могут быть представлены лично, по почте заказным письмом, в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика, а также через личный кабинет на Портале госуслуг. Формат и порядок подачи утвердит ФНС.

– Материалы налоговой проверки смогут рассматривать с использованием видео-конференц-связи в порядке, утверждаемом ФНС.

– При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза и не более чем в 10 раз по сравнению с размером, установленным НК РФ (ранее максимального размера снижения штрафа установлено не было).

На заметку: также приняты поправки в части налогового мониторинга, ознакомиться с ними можно в обзоре «Повышение ставки НДС до 22%, пересмотр порога доходов по УСН и другое: обзор Закона N 425-ФЗ» (КонсультантПлюс, 2025).   

Участвуйте в вечернем семинаре «Проверки налоговых органов: взгляд в 2026 год» 19 декабря 2025 года, чтобы разобраться во всех новшествах на практике.