Налоговая реформа: что изменится по страховым взносам в 2026 году

Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ внес значительные поправки в НК РФ, в том числе в части уплаты страховых взносов с 1 января 2026 года.

– Новый порядок обложения страховыми взносами выплат (вознаграждений) руководителям коммерческих организаций размером ниже МРОТ.

Коммерческие организации применяют следующее правило: если за календарный месяц сумма вознаграждений, начисленных физлицу – единоличному исполнительному органу (кроме указанных в ст. 422 НК РФ), составляет менее одного МРОТ, то эта сумма для целей исчисления страховых взносов принимается равной одному МРОТ. Если физлицо осуществляло такие полномочия неполный месяц, указанную величину надо определять пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых осуществлялись полномочия.

Отметим, что исходя из этого с 2026 года нулевого РСВ быть не может, даже если у компании нет начислений работникам, каждый месяц надо начислять взносы в отношении директора с величины, равной МРОТ.

Пример расчета страховых взносов с выплат руководителю, если они выше или ниже МРОТ, смотрите в Готовом решении: Реформа 2026 г.: что меняется в законодательстве о налогах, сборах и страховых взносах (КонсультантПлюс, 2025).

– Изменились правила применения пониженных тарифов страховых взносов.

• Для малого и среднего бизнеса изменились условия применения единого пониженного тарифа 15% (он применяется к части выплат за месяц, превышающей по каждому физлицу величину полуторакратного МРОТ) – его смогут применять только МСП, которые ведут деятельность в приоритетных отраслях по перечню, который определит Правительство РФ, и соответствуют определенным условиям.

Изменения не коснутся МСП в сфере общепита и обрабатывающего производства – для них по-прежнему действуют пониженные тарифы страховых взносов.

Остальные субъекты МСП с начала 2026 года применяют единый тариф страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ.

• Для организаций радиоэлектронной промышленности единый пониженный тариф взносов снижен до 0% – с выплат работникам сверх единой предельной величины базы и остался 7,6% – в пределах единой предельной величины базы. Также в доле профильных доходов им можно будет учитывать не только доходы от реализации оборудования для производства электронной компонентной базы и радиоэлектронной продукции, но и доходы от услуг по проектированию и разработке такого оборудования. Напомним, что размер доли доходов влияет на применение льготного тарифа.

Для ИТ-организаций единый пониженный тариф взносов с 2026 года увеличивают до 15% с сумм в пределах единой предельной величины базы. Сверх нее тариф сохранят на уровне 7,6%.

ИТ-компании и организации радиоэлектронной промышленности могут применять пониженные тарифы с 1-го числа месяца, в котором они получили документ о госаккредитации или вошли в реестр.

Организации – участники проекта «Сколково», а также проекта «Об ИНТЦ» названные пониженные ставки и тариф не применяют, даже если выполняют условия, установленные для IT-компаний. Единый пониженный тариф для них составляет 15% с выплат, превышающих полуторакратный МРОТ.

• Для религиозных организаций изменили сроки действия пониженных тарифов. Они продлены до конца 2036 года.

– Введены особенности уплаты страховых взносов для ИП.

• Предусмотрен особый порядок уплаты страховых взносов для ИП и иных частнопрактикующих специалистов, которые осуществляют несколько видов деятельности, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. Размер взносов зависит от величины совокупного дохода от всех видов осуществляемой деятельности за расчетный период.
• ИП, применяющие АУСН и осуществляющие одновременно иную профессиональную деятельность, указанную в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (за исключением ряда плательщиков), уплачивают страховые взносы только на ОПС в размере 1% суммы дохода от этой иной профессиональной деятельности, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, с учетом предельных величин страховых взносов на ОПС.

– От НДФЛ и страховых взносов освобождены расходы на полис ДМС при командировке за границу.

Также отметим, что с 1 сентября 2026 года организации и ИП, являющиеся плательщиками страховых взносов, смогут подавать досрочные уведомления. В общем случае это позволит им не подавать уведомления по страховым взносам в обычные сроки. Подробнее об этом рассказано в Готовом решении: Как организациям и ИП уведомить налоговый орган об исчисленных суммах налогов и взносов, перечисляемых посредством ЕНП (КонсультантПлюс, 2025).

На заметку: разбираться в новшествах приглашаем на семинар «Особенности исчисления "зарплатных" налогов и страховых взносов в 2026 году» 21 января 2026 года.

Без ошибок отчитаться по страховым взносам за 2025 год поможет Алгоритм «Отчетность по страховым взносам и персонифицированному учету. Сдаем за 2025 год» на нашем сайте.