По правилам, действующим в 2024 году, расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов учитываются налогоплательщиком в целях УСН в размере, который был им фактически уплачен.
С 1 января 2025 года ИП с объектом налогообложения «доходы - расходы» смогут учитывать в расходах суммы фиксированных взносов «за себя» и дополнительных взносов на ОПС (1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за год), подлежащие уплате в текущем налоговом периоде (Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ).
В Письме от 12.11.2024 N СД-4-3/12916@ ФНС разъяснила новый порядок учета страховых взносов ИП в составе расходов в целях исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН.
Так, согласно внесенным поправкам, ИП на УСН с объектом «доходы-расходы» могут учитывать в составе расходов суммы фиксированных страховых взносов «за себя» и дополнительных взносов на ОПС в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за год, без учета факта их оплаты.
При этом страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., за расчетный период 2025 года, уплата которых должна быть осуществлена не позднее 1 июля 2026 года, могут быть признаны ИП подлежащими уплате и, соответственно, учтены как в 2025 году, так и в 2026 году.
ФНС отмечает, что сумма страховых взносов, учтенная в составе расходов в 2025 году, не может быть повторно учтена при определении базы по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2026 года.
На заметку: как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи по УСН, подробно рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
В 2025 году каждому ИП предстоит учесть в своей работе целый ряд изменений законодательства, подробнее об этом расскажет лектор на трансляции «ИП: налоги, взносы и отчетность в 2025 году» 17 декабря 2024 года.
Читайте подробнее