Учет лизинга у лизингополучателя, договор более 12 месяцев. Перечислены авансовый платеж, ежемесячный платежи, выкупной платеж. Какие проводки должны быть в учете?

Главное

В общем виде схема проводок у лизингополучателя может выглядеть следующим образом (АО- обязательство по аренде):

• Дебет 60 Кредит 51- перечислен аванс;
• Дебет 08 ППА Кредит 76 ОА - получен погрузчик, определено обязательство по аренде в первоначальной оценке без НДС;
• Дебет 08 ППА Кредит 60 - аванс без НДС включен в фактическую стоимость ППА;
• Дебет 01 ППА Кредит 08 ППА- принято к учету ППА.

Далее ежемесячно начисляются амортизация ППА (по аналогии с основными средствами) (п. 10 ФСБУ 25/2018, второе предложение) и процентные расходы. Обращаем внимание, что в случае, когда договором предусмотрен выкуп арендованного имущества, амортизация рассчитывается исходя из реального срока предполагаемого использования предмета аренды (п. 17 ФСБУ 25/2018). Допустим, СПИ спецтехники определен как 84 месяца, амортизация начисляется линейным способом начиная с мая. Проценты в данном случае также начисляются с мая, поскольку в апреле уплачивался и зачтен в счет первого месяца авансовый платеж. Для отражения расчетов с лизингодателем используем условный субсчет 76 "Расчеты".

Первый месяц:

• Дебет 19 Кредит 76 "Расчеты" - получен счет-фактура от лизингодателя, предъявлен НДС с первого лизингового платежа;
• Дебет 76 "Расчеты" Кредит 60- отражено погашение предъявленного НДС авансовым платежом;
• Дебет 68 Кредит 19. - НДС принят к вычету.

Второй месяц (для упрощения опускаем однотипные операции с вычетом НДС):

• Дебет 20 (26, 44) Кредит 02 ППА- амортизация ППА (исходя из СПИ);
• Дебет 91 Кредит 76 ОА- начислены проценты за;
• Дебет 76 "Расчеты" Кредит 51 - лизинговый платеж;
• Дебет 76 ОА Кредит 76 "Расчеты"- погашено ОА (сумма лизингового платежа без НДС);
• Дебет 19 Кредит 76 "Расчеты"- предъявлен НДС с лизингового платежа.

Третий месяц:

• Дебет 20 (26, 44) Кредит 02 ППА - амортизация;
• Дебет 91 Кредит 76 ОА – проценты;
• Дебет 76 "Расчеты" Кредит 51 - лизинговый платеж;
• Дебет 76 ОА Кредит 76 "Расчеты" - погашено ОА;
• Дебет 19 Кредит 76 "Расчеты"- предъявлен НДС.

И так ежемесячно до выкупа. Например:

13 месяц:

• Дебет 20 (26, 44) Кредит 02 ППА - амортизация;
• Дебет 91 Кредит 76 ОА- проценты за последний месяц;
• Дебет 76 "Расчеты" Кредит 51. - лизинговый платеж;
• Дебет 76 ОА Кредит- погашено ОА;
• Дебет 19 Кредит 76 "Расчеты"- предъявлен НДС.

Выкуп:

• Дебет 76 "Расчеты" Кредит 51- выкупной платеж;
• Дебет 76 ОА 76 "Расчеты"- погашено ОА;
• Дебет 19 Кредит 76 "Расчеты" - предъявлен НДС.

В итоге ОА погашается. Для выкупа можно ввести дополнительный субсчет. При наличии остатка он относится на прочий расход (доход) (п. 23 ФСБУ 25/2018)*(5). В свою очередь, ППА не "обнуляется", поскольку при лизинге СПИ не ограничивается сроком аренды. После перехода права собственности на основании договора купли-продажи сформированные на субсчетах 01ППА и 02ППА показатели переносятся на счета учета собственных ОС, а дальнейший учет будет вестись по правилам ФСБУ 6/2020 "Основные средства".

Представление акта ежемесячно зависит от условий договора (установлена ли эта обязанность).

Объем вложенных файлов более 15 страниц.

• Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в учете выкуп предмета лизинга (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}
• Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}