Российская головная организация привлекает дистанционно по ГПХ сотрудников, российских граждан - нерезидентов РФ, обособленного подразделения в другой стране, как будет облагаться НДФЛ данный доход по ГПХ?

С выплат лицам, работающим по договору ГПХ дистанционно за границей, не нужно удерживать НДФЛ. Если физлицо не является резидентом - объекта обложения НДФЛ не возникает. Данное правило не касается выплат по договору ГПХ физлицам, которые выполняют работы (оказывают услуги) через Интернет с использованием российских сайтов или размещенного в РФ оборудования. Эти доходы независимо от налогового статуса физлиц признаются доходами, полученными от источников в РФ. Вы должны удержать НДФЛ при каждой выплате по прогрессивной ставке 13/15/18/20/22%. Перечислить удержанный налог с выплат таким физлицам нужно в общие сроки (пп. 6.3 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 3, 3.1 ст. 224, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.04.2021 N 03-04-06/30627).

 

Обоснование

 

Как облагаются НДФЛ выплаты лицам, работающим по договору ГПХ дистанционно за границей

Не нужно удерживать НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам с физлицом, которое выполняет для вас работы (услуги) в иностранном государстве. Если физлицо является резидентом, оно самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ, если нет - объекта обложения этим налогом не возникает (Письмо Минфина России от 22.04.2021 N 03-04-06/30627).

Вышеуказанное правило не касается выплат по договору ГПХ физлицам, которые выполняют работы (оказывают услуги, предоставляют права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации) через Интернет с использованием российских сайтов или размещенного в РФ оборудования.

Эти доходы независимо от налогового статуса физлиц признаются доходами, полученными от источников в РФ. Вы должны удержать НДФЛ при каждой выплате по прогрессивной ставке 13/15/18/20/22%. Перечислить удержанный налог с выплат таким физлицам нужно в общие сроки (пп. 6.3 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 3, 3.1 ст. 224, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).

 

1. Готовое решение: Как облагаются выплаты дистанционным работникам, находящимся за пределами РФ (КонсультантПлюс, 2026),
2. Типовая ситуация: Дистанционная работа за границей: оформление и налоги (Издательство "Главная книга", 2026).