В связи с планируемыми изменениями ставки НДС с 2026 года прошу дать разъяснения о возможности внесения изменений в цену госконтрактов с учетом 44-ФЗ. Планируются ли изменения в 44-ФЗ в связи с изменением ставки НДС?

 

По данному вопросу разъяснений не выявлено, поэтому мы высказываем своё экспертное мнение. 

 

Внесение изменений в цену контрактов с учетом изменения ставки НДС возможно, если цена контракта включает НДС, и это прямо разрешено документацией о закупке. Однако цена контракта по 44-ФЗ считается твердой на весь срок исполнения, и изменение существенных условий, к которым ставка НДС не относится, запрещено (ст. 34 Закона № 44-ФЗ). Для изменения ставки НДС оформляется дополнительное соглашение без изменения цены контракта (письмо Минфина от 07.02.2025 № 24-06-07/10915).

 

В 44-ФЗ изменений, непосредственно связанных с изменением ставки НДС с 2026 года, пока не предусмотрено, поэтому налоговые корректировки по ставке НДС учитываются в рамках действующего законодательства о контрактной системе и Налогового кодекса соответственно.

 

Обоснование

 

Согласно ст. 34 Закона № 44-ФЗ, при заключении государственного контракта его цена является твердой и не подлежит изменению, за исключением случаев, прямо предусмотренных законом. При этом ставка НДС не относится к существенным условиям договора и не требует согласования между сторонами как условие контракта, подлежащее обязательному подтверждению. В связи с изменением ставки НДС с 20% до 22% с 1 января 2026 года в п. 3 ст. 164 НК РФ появится необходимость корректировки налогового учета без изменения цены контракта.

 

Минфин в письме от 07.02.2025 № 24-06-07/10915 разъяснил, что изменение ставки НДС в госконтрактах может быть отражено путем заключения дополнительного соглашения. Это соглашение меняет ставку НДС, но не изменяет цену контракта, так как ставка налога не является существенным условием договора. Сумма НДС отражается отдельно в документах бухгалтерского учета, позволяя учесть новую налоговую ставку без пересмотра общей стоимости закупки.

 

Параллельно с изменением ставки НДС в Налоговом кодексе законодательство по контрактной системе на текущий момент не содержит специальных поправок, касающихся изменения ставки НДС. Поэтому, текущие нормы 44-ФЗ сохраняют свою силу, и алгоритм действий с учетом новой ставки НДС строится на текущем налоговом регулировании.

 

Таким образом, в пределах законодательства 44-ФЗ и налогового законодательства поставщик и заказчик могут заключить дополнительное соглашение о корректировке ставки НДС в контракте, сохраняя неизменной цену госконтракта.

 

Клиентский опыт

В дополнение к основному ответу мы хотели бы поделиться с Вами Клиентским опытом решения похожих задач. Вы можете ознакомиться с эффективной последовательностью действий в КонсультантПлюс по теме Вашего запроса в документе: «Оптимизация работы специалиста по закупкам (44-ФЗ) ».

 

Вопрос: О ставке НДС при заключении государственного (муниципального) контракта в сфере закупок. (Письмо Минфина России от 07.02.2025 N 24-06-07/10915) {КонсультантПлюс}

Типовая ситуация: НДС: переход с 20% на 22% (Издательство "Главная книга", 2025) {КонсультантПлюс}