С 31 августа 2023 года вступили в силу поправки в НК РФ, согласно которым первоначальная стоимость НМА изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости НМА (Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ). Ранее такой порядок применялся только к объектам основных средств. Подробнее об этом рассказано в обзоре на нашем сайте.
В Консультации от 11.10.2023 эксперт Минфина отвечает на вопрос о правомерности изменения первоначальной стоимости НМА (товарного знака, программы для ЭВМ) в налоговом учете.
Деятельность по модернизации (доработке, улучшению), то есть по созданию новых качеств (улучшений) НМА, и, соответственно, понесенные в результате такой деятельности расходы (затраты) изменяют (увеличивают) первоначальную стоимость НМА, отражаемую в налоговом учете и списываемую методом амортизации.
К таким увеличивающим стоимость НМА расходам, по мнению эксперта Минфина, можно отнести, например, расходы на обновление товарного знака (ребрендинг) или на создание новой версии (или доработку) программы для ЭВМ.
При этом надо помнить, что вопросы квалификации произведенных работ не являются налоговыми вопросами и оцениваются в каждом конкретном случае исходя из совокупности обстоятельств (Письмо Минфина России от 30.01.2020 N 03-03-07/5475).
На заметку: 31 декабря 2024 года заканчивается срок действия льготы в части выявленных результатов интеллектуальной деятельности, согласно которой организации могут не включать в доходы по налогу на прибыль имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, которые выявили при инвентаризации с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года (для МСП – с 1 января 2022 года по 31 декабря 2026 года). Подробнее об этом читайте в обзоре на нашем сайте.
Подробнее о налоговом учете НМА рассказано в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Про доработку, модернизация различных видов НМА расскажет лектор на трансляции «Учет НМА: программы ЭВМ, исключительные права, товарные знаки, аудиовизуальные произведения. Особенности бухгалтерского и налогового учета» 25 декабря 2023 года.
Читайте подробнее