Услуги по международной перевозке грузов облагаются по ставке НДС 0%. Такая ставка распространяется также на транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки. Применение ставки НДС 0% распространяется на транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые в отношении товаров, вне зависимости от того, кто выступает организатором международной перевозки, – экспедитор, заказчик, либо иное лицо (п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
В Консультации от 07.09.2024 эксперт региональной УФНС сообщает, при каких условиях экспедитор может применять ставку НДС 0%, когда часть международной перевозки осуществляется между пунктами на территории РФ.
Ставка НДС 0% не применяется при оказании услуг по международной перевозке, если одновременно выполняются следующие условия:
– перевозка осуществляется только между пунктами, находящимися на территории РФ;
– организации и ИП, оказывающие услуги по перевозке, не указаны в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ (ввоз на территорию РФ), в качестве одного из перевозчиков.
В случаях, когда кроме договора перевозки груза присутствует договор о выполнении услуг по организации перевозки груза, в Транспортной накладной в разд. 1 «Грузоотправитель» указывается лицо, которое является исполнителем услуг по организации перевозки груза и принимает груз во владение для перевозки, с одновременным проставлением отметки «является экспедитором» (п. 102 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.12.2020 N 2200).
Для подтверждения ставки НДС 0% при международной перевозке в налоговые органы представляются контракт (копия контракта) с иностранным или российским лицом на оказание услуг и копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих ввоз товаров на территорию РФ (подп. 1, 3 п. 3.1 ст. 165 НК РФ).
Таким образом, при осуществлении перевозки между пунктами, находящимися на территории РФ, экспедитор, заключивший договор о транспортно-экспедиционном обслуживании – об организации международной перевозки груза, вправе применить ставку по НДС 0% при условии, что он будет указан в транспортной накладной и что соответствующий пакет документов будет представлен в налоговые органы.
На заметку: подробно о применении ставки НДС 0% при грузоперевозках и о комплекте документов, который необходимо предоставить для подтверждения ставки НДС 0%, Вы можете прочитать в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.
Про изменения в порядке применения ставки 0% при реализации товаров на экспорт и в отношении услуг международной перевозки и транспортной экспедиции расскажет лектор на налоговой экспертизе «ЭЛКОДА» по теме «НДС в 2024–2025 годах: перспективы, реалии, отчетность» 23 октября 2024 года.
Читайте подробнее