В рамках налоговой реформы внесен ряд поправок, касающихся налога на прибыль, которые начнут применяться с 1 января 2025 года (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ). В частности, в дополнение к уже существующему региональному инвестиционному вычету введен федеральный. Подробнее об изменениях рассказано в обзоре на нашем сайте.
Действующий перечень случаев применения регионального инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль также расширяется. Соответствующие изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 30.09.2024 N 337-ФЗ. Так, с 1 января 2025 года организациям может быть предоставлен налоговый вычет в отношении расходов в виде инвестиций в инновационные проекты или деятельность через договоры инвестиционного товарищества.
Размер вычета составляет до 100% от суммы расходов, внесенных в качестве вклада в инвестиционное товарищество. Право на установление вычета предоставлено субъектам РФ.
Условия получения вычета:
– договор инвестиционного товарищества должен быть заключен на срок не менее 5 лет, без права досрочного выхода или передачи прав другим лицам;
– договор должен быть зарегистрирован в региональном реестре инвестиционных товариществ;
– инвестиции (прямые или венчурные) должны быть направлены на инновационные проекты или деятельность малых технологических компаний. Категории (виды) таких проектов и деятельности, иные требования к договору должны установить субъекты РФ.
Условия, при которых право на применение вычета можно потерять:
– досрочное прекращение договора;
– исключение информации о договоре из регионального реестра;
– передача прав и обязанностей по договору другим лицам либо выделение доли из общей собственности инвестиционного товарищества.
При потере права на применение инвестиционного вычета сумму налога на прибыль, не уплаченную в связи с применением такого вычета, необходимо будет уплатить в бюджет с учетом сумм пеней.
Организация, применившая инвестиционный вычет, не вправе учитывать вклад, рассчитывая прибыль (убыток) при выходе из инвестиционного товарищества или прекращении договора.
Федеральный закон вступает в силу 1 января 2025 года.
На заметку: информацию о субъектах РФ, принявших законы о вычете, о сроке и условиях применения вычета смотрите в Справочной информации: «Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль в субъектах Российской Федерации» в СПС КонсультантПлюс.
Приближающиеся изменения в налоговом законодательстве разберем на налоговой экспертизе «ЭЛКОДА» по теме «Налоговая реформа – 2025: глобальные изменения в деталях» 6 ноября 2024 года.
Читайте подробнее