Если командировка связана с производством, реализацией, то командировочные расходы относятся в налоговом учете к прочим расходам (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). К командировочным расходам в том числе относятся расходы по найму жилья, суточные и иные расходы, связанные с командировками.
В Письме от 07.10.2024 N 03-03-06/1/96816 Минфин России разъяснил особенности учета командировочных расходов в целях налога на прибыль в условиях взимания с 1 января 2025 года в некоторых регионах туристического налога.
Ведомство напоминает, что туристический налог вводится с 1 января 2025 года на основании Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ. Объектом обложения новым налогом являются услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения.
Если в расчетных документах сумма туристического налога будет выделяться отдельной строкой, суммы налога можно учитывать для целей налогообложения прибыли в составе командировочных расходов.
На заметку: перечень командировочных расходов в целях исчисления налога по УСН с объектом «доходы минус расходы» также не является закрытым. Полагаем, что работодатель, применяющий УСН, вправе с 1 января 2025 года учесть расходы на оплату работником туристического налога при найме жилья в командировке при условии документального подтверждения и экономической обоснованности (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 18.12.2019 N 03-11-11/99333, от 27.06.2019 N 03-11-11/47160).
Порядок учета командировочных расходов в зависимости от режима налогообложения смотрите в материалах СПС КонсультантПлюс:
– Готовое решение: Как учесть командировочные расходы при расчете налога на прибыль;
– Готовое решение: Как при УСН учесть командировочные расходы.
Какие документы при командировке необходимо оформить, чтобы не было проблем при проверке, узнаете на трансляции «Расходы на персонал: учет затрат и риски налоговой экономии» 27 ноября 2024 года.
Читайте подробнее