В налоговом учете суммы признанных контрагентом или подлежащих уплате на основании решения суда неустоек (штрафов, пеней) являются внереализационными доходами для пострадавшей стороны, внереализационными расходами – для стороны, нарушившей условия договора.
В Письме от 13.06.2023 N 03-03-06/1/54167 Минфин России дал разъяснения относительно порядка учета в целях налога на прибыль доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, подлежащих уплате на основании решения суда.
Так, согласно п. 3 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде договорных неустоек:
- штрафов;
- пеней;
- иных санкций за нарушение договорных обязательств;
- сумм возмещения убытков или ущерба.
Обязательным условием является признание таких неустоек должником, или они должны подлежать уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу.
Датой получения указанных внереализационных доходов в целях исчисления налога на прибыль является:
- дата их признания должником;
- дата вступления в законную силу решения суда.
На заметку: если договорные неустойки взыскиваются по решению суда, то к внереализационным доходам следует отнести также сумму государственной пошлины и суммы судебных издержек, возмещенные на основании решения суда (Письмо Минфина России от 20.12.2019 N 03-03-06/1/99950).
Какие документы являются основанием для принятия к налоговому учету доходов в виде договорных неустоек, рассказано в Готовом решении: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль (КонсультантПлюс, 2023).
Какие безопасные формулировки санкций за нарушение условий применять при составлении договоров с контрагентами, чтобы избежать проблем с налогом на прибыль и НДС, расскажет лектор на трансляции «Как прописать условия в договоре с партнером, чтобы защитить компанию при проверках и сохранить ее деньги» 10 октября 2023 года.
Читайте подробнее