Когда и как отчитываться по туристическому налогу

Туристический налог с 1 января 2025 года может быть введен в любом муниципальном образовании. Его уплачивают организации и физические лица, которые владеют средствами размещения (из специального реестра) и предоставляют их для временного проживания физлиц (ст. 418.2, 418.3 НК РФ).

В связи с введением нового налога ФНС России в Информации от 27.01.2025 поясняет правила его расчета.

Налоговой базой является стоимость услуги по предоставлению мест для временного проживания без учета сумм налога и НДС. Ставка в общем случае устанавливается органом муниципального образования и в 2025 году не может превышать 1%.

Налог будет рассчитываться в течение того налогового периода, в котором осуществлялся полный расчет с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию. Исчисление производится исходя из налоговой ставки, действующей в указанный налоговый период. При этом расчет налога не зависит от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты такой услуги.

Пример:

В марте 2025 года гражданин оплатил 50% услуги по временному проживанию в гостинице в июле 2025 года. В июне он произвел полный расчет за услуги по временному проживанию – внес оставшиеся 50%. Ставка туристического налога во II квартале 2025 года равна 1%. Туристический налог в этом случае необходимо исчислить во II квартале 2025 года по ставке 1%.

Также ФНС России в Письме от 22.01.2025 N СД-4-3/515@ сообщает, что декларацию по туристическому налогу необходимо сдавать ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала. Форма налоговой декларации по туристическому налогу, порядок заполнения и формат представления налоговой декларации в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/992@.

На заметку: по объектам, расположенным в одном муниципалитете или одном городе федерального значения, но на территориях, подведомственных разным ИФНС, декларацию можно сдавать в одну инспекцию. Для этого за 30 дней до срока сдачи декларации надо подать уведомление.

Плательщики туристического налога привлекаются к ответственности за непредставление (нарушение срока представления) декларации по общим правилам.

Подробно о правилах расчета и уплаты туристического налога Вы сможете прочитать в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.

О других новшествах 2025 года рассказано в электронном приложении «Изменения законодательства – 2025. 8 событий из истории Москвы и Московской области» на нашем сайте.