Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ впервые законодательно закреплено понятие «дробление бизнеса» и отказ от него, а также условия налоговой амнистии за дробление бизнеса.
Так, дробление бизнеса – это способ его ведения, при котором:
– единую предпринимательскую деятельность разделяют между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, ИП);
– все они находятся под контролем одних и тех же лиц;
– разделение деятельности позволяет применить специальные налоговые режимы и за счет этого снизить налоги;
– оно направлено исключительно или преимущественно на то, чтобы занизить налоги таким способом, и совершено с превышением пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы согласно ст. 54.1 НК РФ.
Добровольным отказом от дробления бизнеса будут считать расчет и уплату налогов с учетом объединения доходов всей группы лиц или других показателей, которые нужно соблюдать для применения спецрежимов.
Так, установлено, что прекращается обязанность по уплате налогов за период 2022–2024 годов, а также пеней и штрафов за правонарушения, связанные с дроблением бизнеса, при полном или частичном отказе участников схемы от дробления в периоде 2025–2026 годов.
Чтобы попасть под амнистию, должен соблюдаться ряд условий:
– решение о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, которое вынесено по итогам налоговой проверки, вступило в силу начиная с 12 июля 2024 года. Если решение вступило в силу раньше этой даты, то получить амнистию не получится;
– по результатам выездной налоговой проверки за периоды 2025 и 2026 годов дробление бизнеса не выявлено.
Также с 12 июля 2024 года приостановлено вступление в силу решений по итогам налоговых проверок за 2022–2024 годы в части нарушений, состоящих в дроблении бизнеса. При этом приостановление не отменяет право налогоплательщика на обжалование такого решения и не прерывает течение сроков на обжалование.
Если выездная проверка за налоговые периоды 2025 и 2026 годов не назначена, то приостановленное решение вступает в силу 1 января 2030 года. Одновременно с этим прекращается обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов.
При установлении факта частичного добровольного отказа от дробления бизнеса в периодах 2025 и 2026 годов обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов прекращается в соответствующей части.
Подробнее узнать о том, что делать для участия в амнистии, можно в Готовом решении: Как с 12 июля 2024 г. применяется налоговая амнистия за дробление бизнеса (КонсультантПлюс, 2024).
Читайте подробнее