Как не потерять право применения АУСН, если сотрудник перестанет быть налоговым резидентом: отвечает эксперт Минфина

Одним из ограничений применения АУСН является запрет на трудоустройство физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ (п. 27 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

В Консультации от 26.03.2026 эксперт Минфина рассмотрел ситуацию, в которой организация на АУСН заключила с дистанционным работником трудовой договор, но работник предупредил, что уедет за пределы РФ и в течение года утратит статус налогового резидента.

Налоговый резидент - человек, который на дату получения дохода находится в РФ не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ). Статус налогоплательщика не зависит от гражданства, наличия ВНЖ или РВП - гражданин РФ может быть нерезидентом РФ, а временно пребывающий иностранец - резидентом. Статус определяется на дату получения дохода и окончательно - по итогам года (Письма Минфина от 27.07.2022 N 03-04-05/72454, от 24.06.2019 N 03-04-05/46120).

Эксперт Минфина напоминает, что налогоплательщик утрачивает право на применение АУСН с начала календарного месяца, в котором допущено несоответствие требованиям, в частности о работниках-нерезидентах (ч. 6 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

С учетом изложенного организация при расторжении трудового договора с дистанционным работником до утраты им статуса налогового резидента сохраняет право на применение АУСН.

На заметку: может ли руководитель бизнеса на АУСН быть нерезидентом, смотрите в материалах СПС КонсультантПлюс:

- Вопрос: Может ли перейти на АУСН организация, если ее учредителем является иностранное физическое лицо, не являющееся ее работником? (Консультация эксперта, 2026),

- Вопрос: ИП, ведущий бизнес в России и имеющий оформленных работников, с 2026 г. переходит на АУСН и планирует выехать из РФ на два года, продолжая управлять бизнесом дистанционно. Изменится ли налогообложение ИП в связи с утратой статуса налогового резидента РФ? (Консультация эксперта, Минфин России, 2026).