ИП на ПСН прекращает предпринимательскую деятельность или переходит на НПД: что важно знать в части страховых взносов

ИП может уменьшить сумму уплаты налога при ПСН на сумму страховых взносов подлежащую уплате в календарном году периода действия патента, а также на взносы за работников, при этом для ИП с работниками общая сумма уменьшения ограничена - 50% налога при ПСН (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

В Письме от 20.07.2026 N СД-36-3/6213@ ФНС России обращает внимание на правила перерасчета уменьшения налога при ПСН на страховые взносы, если налог уменьшен в размере, превышающем размер страховых взносов при прекращении регистрации в качестве ИП или при переходе на НПД до истечения срока действия патента.

Перерасчет уменьшения налога осуществляется не позднее двух лет со дня окончания срока действия патента. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика о перерасчете через личный кабинет налогоплательщика или по почте заказным письмом.

При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговый период пересчитывается как период с начала действия патента до даты, указанной в заявлении о прекращении деятельности на ПСН, также пересчитывается и сумма налога (ст. 346.49, п. 1 ст. 346.51 НК РФ).

При этом возможны случаи, когда после прекращения деятельности на ПСН пересчитанная сумма налога у ИП с работниками получается уменьшенной на страховые взносы более, чем 50%. Такое уменьшение также подлежит перерасчету налоговым органом.

ФНС приводит пример перерасчета:

ИП с работниками получил патент на применение ПСН с 1 января по 31 декабря 2026 года.

Сумма исчисленного налога при ПСН - 90 000 рублей.

С учетом ограничения 50% ИП вправе уменьшить сумму налога на страховые взносы не более чем на 45 000 рублей.

Сумма налога к уплате составит 45 000 рублей.

ИП представляет заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, с 1 мая 2026 года. Произведен перерасчет суммы налога по ПСН за период с 1 января по 30 апреля 2026 года, сумма исчисленного налога ПСН составила 29 590 рублей.

В свою очередь, ИП с учетом ограничения 50% вправе уменьшить сумму налога по указанному патенту не более чем на 14 795 рублей.

Учитывая изложенное, налоговым органом осуществляется перерасчет ранее произведенного уменьшения суммы налога на сумму страховых платежей.

На заметку: как ИП применяют ПСН и иные спецрежимы, рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.

Свежие материалы СПС КонсультантПлюс по спецрежиму ПСН Вы сможете отслеживать в Ленте рекомендаций по Профессиональной задаче «Самозанятые и патент» на нашем сайте.