Покупатель просит ИП на ПСН выставить счет-фактуру с НДС: что важно учесть

ИП на ПСН не являются плательщиками НДС, в связи с чем не обязаны выставлять счета-фактуры своим контрагентам (п. 3 ст. 169, п. 11 ст. 346.43 НК РФ). При этом ИП на ПСН может, например, по просьбе покупателя, выставить счет-фактуру с НДС, после чего ему необходимо подать декларацию и уплатить данную сумму НДС в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). ИП в таком случае не приобретает статус налогоплательщика НДС и не сможет заявить вычет по НДС (п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).

В Консультации от 24.07.2026 эксперт ФНС России отмечает, что НК РФ не разграничивает налоговые последствия выставления неплательщиком НДС авансовых счетов-фактур и счетов-фактур на отгрузку.

Если ИП, не являющийся плательщиком НДС, выставит авансовый счет-фактуру с НДС, то будет обязан уплатить НДС, указанный в счете-фактуре, но не сможет принять данную сумму налога к вычету (Письма Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-11/24203, от 21.05.2012 N 03-07-07/53).

Эксперт ФНС России рекомендует во избежание двойного налогообложения выставлять счета-фактуры только по факту отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги).

На заметку: в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 аналогично сообщается, что на лицо, не являющееся плательщиком НДС, при выставлении счета-фактуры с НДС возлагается лишь обязанность перечислить в бюджет налог, размер которого отражен в выставленном счете-фактуре. Возможность уменьшения этой суммы на налоговые вычеты не предусмотрена.

Подробно об НДС с авансов рассказано в Типовой ситуации СПС КонсультантПлюс.

Особенности исчисления НДС в различных ситуациях и при применении разных спецрежимов разберет лектор на семинаре «Налоговые льготы по НДС, налогу на прибыль, спецрежимам и страховым взносам – кому доступны и как применять без рисков» 7 сентября 2026 года.

Разобраться в особенностях применения ПСН, узнать об ограничениях, порядке перехода на ПСН и утраты права на нее поможет лектор на семинаре «Патентная система налогообложения: как правильно экономить на налогах» 9 ноября 2026 года.