В Письме от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@ ФНС России направила Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения.
В Обзоре сделаны, в частности, следующие выводы:
• Налоговые органы и региональные органы власти должны соотносить свои действия, связанные с включением объектов недвижимости в кадастровые перечни, с содержанием Постановления КС РФ от 12.11.2020 N 46-П. В то же время из данного Постановления не вытекает пересмотр налоговых обязательств по уже уплаченным налогам, которые были исчислены исходя из включения объекта недвижимого имущества в перечень (п. 1 Обзора).
Напомним, данным Постановлением установлено, что нельзя взимать налог по кадастровой стоимости лишь потому, что здания расположены на участке, одним из разрешенных видов использования которого названо размещение торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания. Необходимо учитывать также предназначение и фактическое использование здания. Также ФНС направляла дополнительные разъяснения по применению Постановления КС РФ от 12.11.2020 N 46-П. С ними можно ознакомиться в обзоре на нашем сайте.
• Физическим лицам, не зарегистрированным в качестве ИП, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской, не предоставляется право на профессиональные налоговые вычеты (п. 2 Обзора).
В Обзоре рассмотрена ситуация, когда гражданин задекларировал доход от продажи девяти грузовых транспортных средств и при этом заявил вычет в сумме затрат на покупку данных транспортных средств. Гражданин был привлечен к ответственности за неуплату НДФЛ, и ему доначислена недоимка и пени, поскольку было установлено, что реализованные ТС приобретались и использовались не в личных, а в коммерческих целях и фактически он вел предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве ИП, а потому у него отсутствует право на налоговый вычет в размере расходов на покупку транспортных средств.
• Пониженный тариф страховых взносов для МСП является императивно установленной обязанностью и не является льготой, которая предоставляется плательщику в заявительном порядке (п. 7 Обзора).
Организация занизила базу для исчисления страховых взносов, исключив из нее суммы выплаченной компенсации за использование личного имущества работников в интересах работодателя, которая фактически являлась скрытой формой оплаты труда. Налоговый орган доначислил страховые взносы по общему тарифу, а также соответствующие пени и штраф, но КС РФ указал, что субъекту МСП доначисления должны производиться в соответствии с нормами действующего законодательства, то есть по пониженным тарифам.
На заметку: узнать, какие еще меры поддержки установлены для малого и среднего бизнеса, поможет алгоритм клиентского опыта «Малый и средний бизнес. Меры поддержки в 2024 году» на нашем сайте.
Исключить споры с налоговыми органами по выплатам работникам поможет лектор в ходе трансляции «Расходы на персонал: учет затрат, НДФЛ, страховые взносы. Возможности и риски налоговой экономии» 19 августа 2024 года.
Читайте подробнее