В Письме от 20.09.2024 N БВ-4-9/10821@ ФНС России опубликовала Обзор правовых позиций, сформированных по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков на действия налоговых органов во II квартале 2024 года. Обзор направлен в нижестоящие налоговые органы для использования в работе.
В Обзоре представлены 23 разъяснения, посвященных в том числе следующим вопросам налогового администрирования и контроля:
– отдельные вопросы, связанные с ЕНС. Например, в п. 1.2 Обзора ФНС напомнила, что в связи с внесением с 1 января 2023 года изменений в ст. 45 НК РФ уточнение реквизитов в платежных поручениях по заявлениям налогоплательщиков не предусмотрено. И если при уплате налога (штрафа) за третье лицо в поле «ИНН» указаны реквизиты плательщика, а не лица, за которое данная уплата производится, то платеж отображается на ЕНС непосредственного плательщика;
– споры по налогу на прибыль организаций, в том числе при переквалификации лицензионного вознаграждения (роялти), уплаченного налогоплательщиком своему учредителю – иностранной компании, в дивиденды (п. 2 Обзора);
– споры по НДС при передаче банку имущества иностранной организации, находящегося в РФ в залоге у банка (п. 3 Обзора);
– споры по НДФЛ при определении доходов, расходов от продажи имущества физлиц, а также применения налоговых вычетов по НДФЛ (п. 4 Обзора);
– споры, связанные с государственной регистрацией юридических лиц и ИП, например об исключении регистрирующим органом общества из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ записи о недостоверности его адреса при непредставлении обществом в данный орган доказательств наличия связи с обществом по такому адресу (п. 5.4 Обзора);
– отдельные вопросы привлечения к ответственности, в частности о привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 129.6 НК РФ, при представлении налогоплательщиком уведомления о КИК вместе со специальной налоговой декларацией, предусмотренной Федеральным законом от 08.06.2015 N 140-ФЗ (п. 6 Обзора);
– иные налоговые споры, например истребование информации в виде письменных пояснений в порядке ст. 93 НК РФ в рамках выездной налоговой проверки (п. 7 Обзора). ФНС отметила, что получение пояснений в ходе выездной налоговой проверки способствует выявлению позиции налогоплательщика до составления акта налоговой проверки и в отдельных случаях позволяет избежать предъявления недостаточно обоснованных претензий. При этом истребование у проверяемого лица в ходе проведения выездной налоговой проверки пояснений в письменной форме согласуется с положениями ст. 93 НК РФ. Таким образом, требованием инспекции о представлении информации в виде письменных пояснений права и законные интересы налогоплательщика не нарушаются.
На заметку: о наиболее проблемных вопросах и изменениях, которые связаны с развитием налоговой системы в России, узнаете на встрече с экспертом «Сложные вопросы налогообложения: подводим итоги 2024 года. Перспективы 2025 года» 21 ноября 2024 года.
Читайте подробнее