Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ внесены поправки в часть вторую НК РФ, которые, в частности, скорректировали некоторые нормы в части НДС, налога на прибыль, НДФЛ и страховых взносов.
- НДС
– Случай, когда налоговая декларация по НДС считается непредставленной
В дополнение к общим случаям, когда налоговая декларация (расчет) считается непредставленной (подробнее о них читайте в обзоре на нашем сайте), для деклараций по НДС установлены особые правила.
В случае несоответствия показателей декларации по НДС контрольным соотношениям (перечень таких КС будет утвержден дополнительно) такая декларация считается непредставленной. Налоговый орган должен уведомить об этом налогоплательщика в электронной форме по ТКС не позднее дня, следующего за днем получения декларации. В пятидневный срок с даты направления уведомления налогоплательщик обязан представить исправленную декларацию. В этом случае датой представления исправленной декларации будет считаться дата сдачи первичной декларации, которая была признана непредставленной.
Новые положения применяются в отношении деклараций по НДС, представленных после 1 июля 2021 года.
– В части налогового маневра в IT- сфере
По общему правилу «входной» НДС по товарам (работам, услугам), использованным при оказании услуг, предусмотренных ст. 149 НК РФ, местом реализации которых не признается территория РФ, учитывается в стоимости этих товаров (работ, услуг) (подп. 2.1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
С 1 января 2021 года установлено, что данный порядок не применяется в случае приобретения рекламных и маркетинговых услуг, используемых для передачи исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ, и прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности). Речь идет про рекламные и маркетинговые услуги, местом реализации которых не признается территория РФ.
НДС по таким рекламным и маркетинговым услугам будет приниматься к вычету.
- Налог на прибыль
– При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде не только имущества, но и имущественных прав (ранее – только имущества), полученных организацией безвозмездно, если передающая сторона (организация или физлицо) прямо или косвенно участвует в уставном капитале получающей организации и доля такого участия составляет не менее 50% (ранее – более 50%). Аналогично – если получающая организация прямо или косвенно участвует в уставном капитале передающей организации.
Эти положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.
Таким образом, теперь участники с долей 50% и более смогут безвозмездно передавать организации как имущество, так и имущественные права, а ей не придется учитывать их в доходах по налогу на прибыль.
– С 1 января 2021 года установлено, что остаточная стоимость нематериальных активов определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации.
– На 2020 и 2021 годы установлены специальные интервалы значений процентных ставок по контролируемой задолженности. Например, по долговому обязательству в рублях, которое возникло из сделки, признаваемой контролируемой, интервал составляет от 0% до 180% ключевой ставки (ранее он был установлен на уровне от 75% до 125%). Применять эти положения можно с учетом особенностей определения величины задолженности и собственного капитала. Нормы распространяются на правоотношения, которые возникли с 1 января 2020 года.
– В ст. 286.1 НК РФ, которая устанавливает порядок применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль, внесены многочисленные поправки, которые действуют с 1 января 2021 года.
– С 1 января 2021 года определен порядок проведения инвентаризации резерва предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год.
- НДФЛ
– С 1 января 2021 года к доходам от источников в РФ также относятся дивиденды, которые российская компания выплатила иностранной организации, а физлицо признало в декларации. В ст. 208 НК РФ внесены также конкретизирующие эту поправку положения.
– С 1 января 2021 года уточнены нормы освобождения от НДФЛ компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, связанные с возмещением расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование (ранее – с бесплатным предоставлением жилых помещений).
– В отношении освобождения от НДФЛ оплаты работодателем стоимости проезда к месту проведения отпуска работников-северян: с 1 января 2021 года уточнено, что в случае проведения отпуска за рубежом от НДФЛ освобождается компенсация стоимости проезда и провоза багажа до пункта пропуска через границу, в том числе международного аэропорта. Аналогичный порядок ранее уже был установлен для освобождения данных сумм от обложения страховыми взносами.
– С 1 января 2021 года курортный сбор включен в перечень возмещаемых работодателем командировочных расходов, которые не считаются для работника доходом, облагаемым НДФЛ.
– Освобождение от НДФЛ единовременной выплаты работнику при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка в сумме не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка, с 1 января 2021 года распространяется также на случаи установления опеки над ребенком.
- Страховые взносы
С 1 января 2021 года в НК РФ закреплено освобождение от страховых взносов сумм возмещения фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физлица – исполнителя по ГПД, а также оплата заказчиком таких расходов.
Читайте подробнее