Для защиты от воздействия вредных и (или) опасных факторов производственной среды и (или) загрязнения, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях, работодатель обязан бесплатно выдавать работникам специальную одежду, обувь, другие средства индивидуальной защиты (СИЗ), а также смывающие средства, прошедшие подтверждение соответствия в порядке, установленном законодательством РФ (ч. 1, 2, 5 ст. 221 ТК РФ).
Нормы бесплатной выдачи СИЗ и смывающих средств в организации устанавливаются на основании Единых типовых норм, учитывая при этом результаты спецоценки условий труда, результаты оценки профессиональных рисков, а также мнение выборного органа первичной профсоюзной организации или иного уполномоченного представительного органа работников (если он есть) (ч. 4 ст. 221 ТК РФ).
Затраты работодателя на приобретение СИЗ, предусмотренных законодательством РФ, включаются в состав материальных расходов в целях исчисления налога на прибыль (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
В Письме от 17.08.2023 N 03-03-06/1/77350 Минфин России поясняет, что расходы работодателя на приобретение СИЗ могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе материальных расходов (при выполнении требований ст. 252 НК РФ) в пределах норм, предусмотренных законодательством, или по повышенным нормам, утвержденным локальными нормативными актами работодателя, по результатам проведенной аттестации рабочих мест. Аналогичная позиция отражена в Письме Минфина от 16.09.2016 N 03-03-06/1/54239.
В Консультации от 17.10.2023 эксперт региональной УФНС отмечает, что в целях исчисления налога на прибыль организация вправе учесть стоимость введенных в эксплуатацию СИЗ, выданных фактически работающим сотрудникам.
Так, если объем закупленных СИЗ, например противогазов, соответствует штатному расписанию, а фактическое количество работников меньше (имеются вакантные должности), то стоимость СИЗ включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости СИЗ в течение более одного отчетного периода организация вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей.
На заметку: как оформить выдачу работникам СИЗ (в том числе спецодежды, спецобуви), рассказано в Готовом решении: Как обеспечить работников СИЗ и смывающими средствами (КонсультантПлюс, 2023).
Про затраты на охрану труда и нормальные условия труда, а также требования к обеспечению работников спецодеждой расскажет лектор на трансляции «Расходы на персонал: стандартные и нестандартные выплаты через призму налоговых последствий» 7 ноября 2023 года.
Читайте подробнее