Уведомления об исчисленных суммах налогов нужно подавать, если налоговым законодательством уплата налога предусмотрена до представления налоговой декларации либо если декларация не представляется (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Налог на имущество организаций
Организации, у которых имеются только объекты, облагаемые по среднегодовой стоимости, подают декларацию по имущественному налогу. Годовое уведомление не подается.
Срок сдачи декларации за 2023 год – 26 февраля 2024 года (п. 3 ст. 386 НК РФ). В декларации указывается сумма налога в отношении объектов, облагаемых налогом по балансовой стоимости (Письмо ФНС России от 17.10.2023 N БС-4-21/13243@).
Организации, у которых есть только объекты недвижимости, облагаемые налогом по кадастровой стоимости (данные о таких объектах в декларации не отражаются), подают уведомления по сроку не позднее 26 февраля 2024 года.
В уведомлении об исчисленном налоге за год указывают сумму налога за вычетом уплаченных авансовых платежей (п. 2 ст. 382 НК РФ).
В поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» следует указать код периода 34/04.
Организации, имеющие оба вида объектов недвижимости – облагаемые по среднегодовой стоимости и по кадастровой стоимости, подают декларацию и уведомление по сроку не позднее 26 февраля 2024 года. В декларации указываются только объекты, облагаемые по среднегодовой стоимости, а в уведомлении – только сумма налога по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости.
Транспортный налог
Декларацию по транспортному налогу подавать не нужно.
Уведомление об исчисленном транспортном налоге за 2023 год надо представить в налоговый орган не позднее 26 февраля 2024 года.
Если региональным законодательством предусмотрены авансовые платежи по транспортному налогу, то в уведомлении об исчисленном налоге за год указывают сумму налога за вычетом уплаченных авансовых платежей (Письмо ФНС России от 01.03.2023 N БС-4-21/2346 (п. 1)).
Если организация досрочно перечислила авансовые платежи за текущий год, при подаче следующего уведомления в разделе «Данные» можно указать информацию обо всех уже уплаченных досрочно платежах. Например, если по транспортному налогу в I квартале 2023 года уплачены авансовые платежи за I–III кварталы, то при подаче уведомления об исчисленном авансовом платеже за I квартал можно отразить информацию об исчисленных и уплаченных авансовых платежах за II и III кварталы этого года (Письмо ФНС России от 01.03.2023 N БС-4-21/2346 (п. 6)). Если авансовых платежей не было (уведомления поквартально не сдавались), то указывается годовая сумма.
В поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» следует указать код периода 34/04.
Земельный налог
Порядок подачи уведомлений по земельному налогу аналогичен порядку, применяемому в отношении транспортного налога.
На заметку: подробнее ознакомиться с порядком заполнения уведомлений можно в Готовом решении: Как заполнить уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплачиваемых (перечисляемых) в качестве ЕНП (форма по КНД 1110355) (КонсультантПлюс, 2024).
Какие изменения в части исчисления и уплаты имущественных налогов нужно учитывать в 2024 году, расскажет лектор на трансляции: «Отчитываемся по налогу на имущество за 2023 год. Изменения 2024 года» 14 февраля 2024 года.
Читайте подробнее